Вернуться на главную страницу

Экономика и организация производства: продолжение курса. Лекции

Лекции по экономике и организации производства. Продолжение курса. Лекции

Прибыльность предприятия измеряется двумя показателями — прибылью и рентабельностью. Прибыль выражает абсолютный эффект без учета использованных ресурсов. Поэтому для анализа ее дополняют показателем рентабельности.

Прибыль является составной частью стоимости и цены товара. Точнее говоря, она является той частью стоимости, которая превосходит стоимость материальных затрат и затрат на оплату труда. А так как денежное выражение всех затрат представляет собой себестоимость, то прибыль выступает как излишек над себестоимостью. Поэтому иначе она может быть определена как разница между стоимостью и себестоимостью.

Допустим, что материальные затраты на изготовление одного костюма составляют 300 грн. (затраты на материал, электроэнергию, отопление, инструменты, оборудование и т. п.). Кроме материальных затрат, работник должен расходовать свою рабочую силу. Так называемый живой труд. Если на пошив данного костюма человек должен затратить 25 часов рабочего времени, а оплата 1 часа происходит в размере 5 грн., то получается, . что трудозатраты на пошив одного костюма составят 125 грн. После реализации костюма 125 грн. составят заработную плату за. работу. Себестоимость костюма равна сумме материальных затрат и трудозатрат и оценивается в 425 грн. (300 грн.+ 125 грн.). Но цена костюма не может быть определена на уровне себестоимости. Если бы это было именно так, то производитель смог бы возместить только издержки производства и не получил бы прибыль. А прибыль теперь будет зависеть от того, насколько цена выше себестоимости. Если производитель будет вынужден продать костюм за 500 грн., то прибыль соответственно составит 75 грн..: Прибыль = 500 грн.. (цена) — 425 грн.. (себестоимость) = 75 грн..

Если же условия продажи будут более выгодными и производитель повысит цену до 550 грн.., то соответственно прибыль увеличится до 125 грн..

Прибыль = 550 грн.. (цена) — 425 грн.. (себестоимость) = 125 грн.

Размер прибыли не может достаточно полно и точно характеризовать эффективность предпринимательской деятельности. Прибыль нужно сравнить с затратами на производство и реализация продукции (работ, услуг).

Допустим, одно предприятие с каждой единицы своего изделия имеет прибыль, равную 25 грн.., а второе — 20 грн.. Казалось бы, что первое предприятие работает лучше, так как оно имеет большую прибыль. Чтобы более точно определить уровень работы первого и второго предприятий, нужно рассчитать рентабельность выпускаемой продукции (Р). Она определяется отношением прибыли (П) к себестоимости продукции (С) и выражается в процентах:

Если себестоимость единицы изделия у первого предприятия составляет 60 грн., то рентабельность будет равна 42%.

Р = 25 грн. / 60 грн. * 100% = 42%

Если себестоимость единицы продукции у второго предприятия составляет 40 грн.., то рентабельность будет составлять 50%.

Р = 20 грн. / 40 грн. * 100% = 50%

Это означает что более эффективно работает второе предприятие, так как уровень рентабельности у него выше, чем у первого.

10.6. ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ

Рентабельность — это относительный показатель эффективности работы предприятия, который в общей форме исчисляется как отношение прибыли к затратам (ресурсам). Рентабельность имеет несколько модификаций в зависимости от того, какие именно прибыль и ресурсы (затраты) используются в расчетах.

Прежде всего, выделяют рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) и рентабельность продукции. Рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) определяется в нескольких модификациях: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность акционерного капитала.

Рентабельность активов (Р_а) характеризует эффективность использования наличного имущества предприятия и исчисляется по формуле

где П_о(ч) — общая (чистая) прибыль предприятия за год;

К_а— средняя сумма активов по годовому балансу.

Исчисляется этот показатель, исходя из общей (до налогообложения) или чистой (после налогообложения) прибыли. Единого методического подхода в этом случае не существует. Поэтому необходимо при расчетах обозначать, какая именно прибыль взята.

Наряду с рентабельностью всех активов определяется рентабельность по отдельным видам деятельности (например, рентабельность производства, сервисного обслуживания, коммерческой деятельности и др.).

Рентабельность собственного капитала (Р_с.к.) отражает эффективность использования активов, созданных за счет собственных средств:

где П_ч — чистая прибыль предприятия;

К_с  — собственный капитал.

Рентабельность акционерного капитала (Рак) свидетельствует о верхнем пределе дивидендов на акции и исчисляется по формуле

где К_у — уставный капитал (номинальная стоимость проданных акций).

Этот показатель можно определять так же, как рентабельность акционерного капитала, сформированного только из обычных (простых) акций. В этом случае не учитывают дивиденды на привилегированные акции, а из уставного капитала исключают номинальную стоимость этих акций.

Рентабельность продукции. (Р_п.) характеризует эффективность затрат на ее производство и сбыт. Она определяет отношение прибыли от реализации продукции (П) к общей ее себестоимости за тот же период (С_р.п.), т.е.

Рентабельность продукции можно исчислять так же, как отношение прибыли от реализованной продукции к ее общему объему. Именно в таком виде этот показатель используется (исчисляется) в зарубежной практике хозяйствования.

В многономенклатурном производстве наряду с рентабельностью всей продукции определяется также рентабельность отдельных ее разновидностей. Рентабельность одного изделия (Р_i) рассчитывается по следующей формуле

где Ц _i , С_i - соответственно цена и себестоимость i-го изделия.

Деловая активность предприятия является достаточно широким понятием и включает многие аспекты его деятельности. Специфическими показателями в этом случае служат показатели оборотности активов и товарно-материальных запасов, величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Средний срок оплаты дебиторской задолженности покупателями продукции предприятия (t_одз) определяется по формуле

где З_д — дебиторская задолженность (задолженность покупателей);

Д_к — количество календарных дней в периоде, за который исчисляется показатель (год — 360, квартал — 90);

В_пр — объем продажи продукции за расчетный период.

За период t_одз платежные требования предприятия к покупателям преобразуются в деньги. Понятно, что сокращение этого периода является экономически выгодным, а удлинение (по сравнению с установленным сроком или прошлым годом) — нежелательным и требует выяснения причин последнего.

Средний срок оплаты кредиторской задолженности поставщикам (t_окз) определяется из соотношения:

t_окз= Зк * Дк / М

где З_к— величина кредиторской задолженности поставщикам;

М — объем закупки сырья и материалов за расчетный период в денежном измерении.

Сокращение сроков оплаты кредиторской задолженности при прочих равных условиях не может быть признано положительным явлением для предприятия, поскольку связано с мобилизацией дополнительных средств. Увеличение же периода оплаты задолженности может быть следствием различных причин: ухудшения условий расчетов с контрагентами, недостатка средств у предприятия, затягивания оплаты с целью использования кредиторской задолженности как источника финансирования.

10.7.Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственного и привлеченного (заемного) капитала. Для этого используются различные показатели, которые принято называть коэффициентами. Среди них наиболее распространенными являются коэффициенты автономии и обеспечения долгов.

Коэффициент автономии - kа определяется путем деления собственного капитала на итоговую цифру (итог) баланса предприятия:

kа =Кс/Кб,

где Кс — собственный капитал предприятия;

Кб — итог баланса предприятия по состоянию на определен-1ую дату.

По данным табл. 10.1, например,

kа = 14 500/23 420 =0,62.

Это означает, что активы предприятия на 62 % обеспечены собственными средствами. Остальная часть (38 %) финансируется за счет долговых обязательств. Такая величина коэффициента является приемлемой — долги полностью покрываются собственным капиталом. Если kа < 0,5, то возрастает риск неуплаты долгов, а отсюда возникает беспокойство кредиторов. Увеличение значения коэффициента автономии ведет к повышению финансовой независимости и уменьшению риска нарушения финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспечения долгов (Код) является модификацией первого показателя и определяется как соотношение собственного и привлеченного капитала

kод = Кс/Кдо,

где kдо — долговые обязательства (привлеченный капитал). Так, в соответствии с данными баланса предприятия (табл.10.1)

kод = 14 500 /8920= 1,625.

Следовательно, собственный капитал превышает долги в 1,625 раза. Нормальной считается ситуация, когда Код = 1

Нужно учитывать тот факт, что аналитическая оценка финансового состояния на базе таких коэффициентов является не всегда однозначной. Безусловно, уменьшение доли долгов в совокупном капитале укрепляет финансовую независимость предприятия. Однако в то же время суживается выбор источников финансирования и возможность повышения эффективности его деятельности.

При определенных условиях выгодно брать кредиты. В таком случае проявляется эффект так называемого финансового рычага (ливериджа), который выражают через отношение задолженности к собственному капиталу.                              

Когда плата за кредит меньше чем рентабельность активов с учетом налогообложения, увеличение задолженности (увеличение отношения Кдо/ Кс) ведет к росту рентабельности собственного капитала. Значит, привлечение кредита в данном случае является финансовым рычагом (ливериджем) повышения эффективности деятельности предприятия.

Платежеспособность предприятия, т. е. его способность своевременно рассчитываться по долгам, определяется с помощью коэффициентов ликвидности. Они показывают, насколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными активами. Поскольку текущие активы имеют различную ликвидность, постольку определяется несколько коэффициентов ликвидности — общей, срочной и абсолютной. В учебнике вы можете найти расчеты названных выше видов ликвидности, а формулы такие:

ko.л ==Ко.а. /Кк.з. –общей ликвидности;

kс.л. ==Кс.л. /Кк.з.—срочной ликвидности;

kа.л. ==Ка.л. /Кк.з. –абсолютной ликвидности.

10.8. Измерение эффективности производства

Эффективность производства — это комплексное отражение конечных результатов использования средств производства и рабочей силы (работников) за определенный промежуток времени.

В зарубежной практике для выражения результативности хозяйствования обычно применяется термин «производительность системы производства и обслуживания», под которым понимают эффективное использование ресурсов (труда, капитала, земли, материалов, энергии, информации) при производстве разнообразных товаров и оказании услуг.

Таким образом, эффективность производства и производительность системы — это, в сущности, термины-синонимы, характеризующие одни и те же результаты деятельности. При этом следует добавить, что общая производительность системы является понятием более широким, чем производительность труда и прибыльность производства.

Родовым признаком эффективности (производительности) служит достижение цели производственной или иной деятельности предприятия при наименьших затратах общественного труда и времени. В конечном итоге сущностное толкование эффективности деятельности как экономической категории определяется объективно действующим законом экономии рабочего времени, являющимся созидательной субстанцией богатства и мерой затрат, необходимых для его накопления и использования обществом. Именно поэтому повышение эффективности производства нужно признать конкретной формой проявление этого закона.

Математически (в формализованном выражении) закон экономии рабочего времени, отражающий механизм снижения затрат на производство продукции или оказания услуг, имеет следующий вид:

где З_с — совокупные затраты на производство продукции (оказание услуг) за период жизненного цикла товара;

ПТ — затраты прошлого (овеществленного) труда на производство и потребление товара;

ЖТ — затраты живого труда, т. е. заработная плата всех работников, приходящаяся на данный товар на той или иной стадии его жизненного цикла, плюс прибыль на этой стадии (необходимый и прибавочный труд);

БТ — затраты будущего труда;

Э_с.п — суммарный (за нормативный срок службы) полезный эффект или отдача товара у потребителя.

Сущностная характеристика эффективности производства (производительности системы) находит отражение в общей методологии ее определения:

Эффективность (производительность) = [Результаты]: [Ресурсы (затраты)].

Результативность производства как важнейший компонент его эффективности не стоит трактовать однозначно. Необходимо различать:

1) конечный результат процесса производства;

2) конечный народнохозяйственный результат работы предприятия или другой интеграционной структуры как первичного автономного звена экономики.

3) конечный результат работы народнохозяйственного комплекса

Первый отражает материализованный результат процесса производства, измеряемый объемом продукции в натуральной и стоимостной формах, а второй включает не только количество изготовленной продукции, но и ее потребительную стоимость (качество). Конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период является вновь созданная стоимость (чистая продукция), а финансовым результатом коммерческой деятельности — прибыль.

Важным является выделение по отдельным признакам (классификация) соответствующих видов эффективности производства (деятельности), каждый из которых имеет определенное значение для системы хозяйствования

Соответствующие виды эффективности производства выделяются преимущественно по разнообразию получаемых эффектов (результатов) хозяйственной деятельности предприятия или другой интеграционной предпринимательской структуры. В связи с этим возникает необходимость осуществить сущностно-содержательную характеристику отдельных видов эффективности производства. Это:  экономической, социальной, народнохозяйственной и синергичной.

 Экономическую эффективность отражают через различные стоимостные показатели, которые характеризуют промежуточные и конечные результаты производства на предприятии или в другой интеграционной производственной структуре. К таким показателям относятся: объем товарной, чистой или реализованной продукции; величина полученной прибыли; рентабельность производства (изделий); экономия тех или иных видов ресурсов (материальных, трудовых) или общая экономия от снижения себестоимости продукции; производительность труда и т. п.

Социальная эффективность состоит в сокращении продолжительности рабочей недели и смены, увеличении количества новых рабочих мест и уровня занятости людей, улучшении условий труда и быта, состояния окружающей природной среды, безопасности жизни и т. п. Социальные последствия производства могут быть не только положительными, но и отрицательными (безработица, усиление инфляции, ухудшение экологизации производства или деятельности).

Народнохозяйственная эффективность возникает тогда, когда учитывается не только достигаемый эффект в процессе  производства, но также в процессах распределения, обмена и потребления, т.е. обеспечивается взаимосвязанный рост и производительных сил общества, и благосостояния нации.

Синергическая эффективность (от греч. syneqros — вместе действующий) выражает комбинированное воздействие совокупности тех или иных инноваций на финансово-экономическое состояние субъекта хозяйствования, когда общий (суммарный) эффект превышает сумму результатов воздействия на производство (деятельность) каждой инновации в отдельности. Иначе говоря, каждая взятая в отдельности инновация усиливает влияние всех других.

В заключение подчеркнем, что главная задача повышения эффективности производства (деятельности) состоит в том, чтобы на каждую единицу ресурсов (затрат) — трудовых, материальных и финансовых — достигать максимально возможного увеличения объема производства (дохода, прибыли). Исходя из этого, единым макроэкономическим критерием эффективности производства (деятельности) становится рост производительности общественного (живого и овеществленного) труда.

10.9. Классификация факторов роста эффективности производства

Формируя систему показателей эффективности деятельности субъектов хозяйствования, целесообразно придерживаться определенных принципов. Наиболее существенными из них являются:

1) обеспечение органической взаимосвязи критерия и системы конкретных показателей эффективности производства;

2) отражение эффективности использования всех видов применяемых в производстве ресурсов;

3) возможности применения показателей эффективности в управлении различными звеньями производства на предприятии;

4) выполнение важнейшими показателями стимулирующей функции в процессе выявления и использования имеющихся резервов роста эффективности производства, того или иного вида деятельности предприятия (интегрированной предпринимательской структуры).

Система показателей эффективности производства (деятельности), построенная на основе таких принципов, должна охватывать несколько конкретных групп: первая  - обобщающие показатели • вторая — показатели эффективности использования труда (персонала);• третья - показатели эффективности использования производственных (основных и оборотных) фондов;• четвертая — показатели эффективности использования финансовых средств (оборотных средств и инвестиций).

Именно такая классификация приведена в учебнике  под ред.. С.Ф. Покропивного на странице 521.В этом же учебнике на стр. 527 приведена модель классификации факторов роста эффективности производства рис. 10.4.(рис. 17.6.)

 Группировка факторов по первому признаку позволяет четко определить источники повышения эффективности: рост производительности труда; снижение фондоемкости, материалоемкости и зарплатоемкости продукции (экономия овеществленного и живого труда), а также рациональное использование природных ресурсов (экономия затрат общественного труда).

Активное использование этих источников повышения эффективности производства (деятельности) предусматривает осуществление комплекса мероприятий, которые по содержанию характеризуют основные направления развития и совершенствования производственно-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования (второй классификационный признак). Определяющими направлениями являются:

1) ускорение научно-технического и организационного прогресса (по­вышение технико-технологического уровня производства; совершенствование структуры производства, организационных систем управления, форм и методов организации деятельности, ее планирования и мотивации); 2) повышение качества и конкурентоспособности продукции (услуг); 3) всестороннее развитие и совершенствование внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования.

Практически наиболее важной нужно считать классификацию факторов эффективности по месту реализации в системе управления деятельностью (третий признак группировки факторов). Особенно важным является выделение внутренних (внутрихозяйственных) и внешних (народнохозяйственных) факторов, а также деление совокупности внутренних факторов на так называемые, твердые и мягкие.

Классификация внутренних факторов на «твердые» и «мягкие» является достаточно условной, но широко используется в зарубежной практике хозяйствования. Специфическое название групп факторов заимствовано из компьютерной терминологии, в соответствии с которой сам компьютер называется «твердым товаром», а программное обеспечение — «мягким товаром». По аналогии «твердыми» факторами называют те, которые имеют физические параметры и поддаются измерению, а «мягкими» — те, которые нельзя физически ощущать, но которые имеют существенное значение для экономического управления деятельностью трудовых коллективов.

Направлениями деятельности по реализации факторов повышения эффективности следует назвать такие как

1.Технология; 2) машины и оборудование; 3)материалы и энергия; 4) изделия; 5) работники, персонал; 6) организация  в широком смысле и др.

Лекция 11. ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ

11.1. Инвестиционные ресурсы: сущность, виды, структура

11.2. Определение необходимого объема производственных инвестиций

11.3. Источники финансирования производственных инвестиций

11.4. Методика оценки эффективности производственных инвестиций

11.5. Факторы повышения эффективности использования капитальных вложений

11.6. Финансовый план и оценка эффективности инвестиционных   проектов

11.1. Инвестиционные ресурсы: сущность, виды, структура

 Инвестиции — это долгосрочные вложения капитала (денег) в предпринимательскую деятельность (для получения прибыли).

Тот, кто имеет капитал и вкладывает его в то или иное коммерческое дело, называется инвестором, а сам процесс вложения капитала — инвестированием (долгосрочным финансированием). В любой предпринимательской деятельности инвесторами могут быть как юридические, так и физические лица, т. е. как предприятия, так и отдельные владельцы капитала.

Для характеристики инвестиций существенное теоретическое и практическое значение имеет определение видов инвестиций по отдельным признакам, т. е. их функционально-элементный состав (рис. 11.1).

В зависимости от того, где вкладывается капитал (в пределах страны или за рубежом), выделяют внутренние (отечественные) и внешние (иностранные) инвестиции. В свою очередь, внутренние инвестиции делятся на финансовые и реальные, а внешние — на прямые и портфельные.

Финансовые инвестиции означают использование наличного капитала для приобретения (покупки) акций, облигаций и других ценных бумаг, выпускаемых предприятиями и государством. При таком инвестировании имеет место перемещение титулов собственности, что дает право на получение нетрудового дохода. В литературе по вопросам политической экономии капитал в виде ценных бумаг называется фондовым, или фиктивным, поскольку он не является реальным богатством и не имеет реальной стоимости (в отличие от капитала, вложенного в различные сферы и отрасли общественного производства).

Реальные инвестиции — это вложение капитала в разные сферы и отрасли народного хозяйства (общественного производства) с целью обновления существующих и создания новых «капитальных» (материальных) благ, и как следствие — получение намного большей прибыли. Такие реальные инвестиции называют также производственными', однако в практике хозяйствования за ними закрепилось другое название — капитальные вложения.

Рис. 11.1. Функционально-элементный состав инвестиций предприятия

Внешние прямые инвестиции — это вложение капитала за рубежом, причем величина инвестиций должна составлять не менее 10% стоимости того или иного конкретного проекта. Зарубежные инвестиции, составляющие меньше 10 % стоимости осуществляемого с их помощью капитального проекта, называются портфельными. Периодический анализ соотношения прямых и портфельных инвестиций имеет практическое значение для установления общих масштабов участия иностранного капитала в сфере развития и повышения эффективности производства, других направлениях деятельности субъектов хозяйствования.

По функциональной направленности различают валовые и чистые капитальные вложения. Валовые капитальные вложения — это общая сумма единовременных затрат капитала на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и объектов социальной инфраструктуры предприятия, а чистые — затраты только на расширенное воспроизводство. Величину чистых капитальных вложений нетрудно рассчитать. Для этого из общего объема капитальных вложений нужно исключить размер амортизационных отчислений, которые, как известно, используются на простое воспроизводство основных фондов и другого имущества предприятия.

Действующие на предприятиях системы планирования и учета в состав капитальных вложений включают: 1) стоимость строительно-монтажных работ; 2) стоимость всех видов производственного оборудования, а также входящих в состав основных фондов инструментов и инвентаря; 3) прочие капитальные работы и затраты. К последним относят: стоимость земельных участков; работы по глубокому разведочному бурению на нефть, газ и термальную воду; проектные и научно-исследовательские работы; стоимость приобретенных патентов и лицензий; затраты на подготовку эксплуатационных кадров для строящихся предприятий; стоимость нетитульных временных сооружений, связанных со строительством производственных объектов и т. п.

Соотношение между выделенными видами капитальных затрат характеризует элементно-технологическую структуру капитальных вложений. Положительной тенденцией в динамике этой структуры является постепенное увеличение части затрат на оборудование, инструмент и инвентарь при относительном уменьшении удельного веса стоимости строительно-монтажных работ.

В инвестиционной политике предприятий и их добровольных объединений очень важно принимать обоснованные решения относительно воспроизводственной структуры капитальных вложений, которая отражает соотношение долгосрочных затрат на простое и расширенное (техническое переоснащение, реконструкцию, расширение действующих предприятий, новое строительство) воспроизводство основных фондов. Главная тенденция изменения воспроизводственной структуры капитальных вложений в течение последних лет состоит в значительном увеличении удельного веса затрат на техническое переоснащение и реконструкцию действующих предприятий в большинстве отраслей производственной сферы.

По результатам специальных исследований и оценке специалистов, оптимальным (или близким к нему) можно считать соотношение затрат на простое и расширенное воспроизводство основных фондов, составляющее соответственно 35 и 65 % от общего объема валовых капитальных вложений. Именно в такой пропорции сейчас изменяется воспроизводственная структура валовых капитальных вложений в предприятия различных сфер и отраслей экономики Украины. Соотношение отдельных частей общей суммы чистых капитальных вложений составляет в среднем: техническое переоснащение и реконструкция действующих промышленных предприятий — 50—60; расширение предприятий — 15—20; новое строительство — 20—35 %.

Преимущественная направленность капитальных вложений на техническое переоснащение, реконструкцию и расширение предприятий сохранится и в ближайшей перспективе развития народного хозяйства Украины.

11.2. Определение необходимого объема производственных инвестиций

Процесс прогнозирования (планирования) капитальных вложений на предприятиях охватывает два последовательных этапа: первый — исчисление необходимого объема реальных (производственных) инвестиций на расчетный период (год, несколько лет); второй — определение конкретных источников их финансирования.

 Масштабность и сложность расчетов на первом этапе зависит от возможных вариантов конкретных экономических ситуаций на рынке и на предприятии, которые могут быть сведены к трем ситуациям:

1) по количественным и качественным характеристикам рыночный спрос удовлетворяется полностью, а поэтому нет потребности в увеличении объема производства определенной продукции на соответствующем предприятии;

2)спрос на продукцию предприятия постоянно растет, а следовательно, производитель заинтересован в соответствующем увеличении объема производства с помощью ввода в действие дополнительных производственных мощностей;

3) имеет место резкое уменьшение рыночного спроса на предлагаемую для продажи продукцию; в этом случае предприятие вынуждено модернизировать ее либо срочно организовать производство новой, конкурентоспособной продукции.

В первом варианте должно осуществляться лишь простое воспроизводство основных фондов за счет амортизационных отчислений. В этом случае расчетная процедура ограничивается определением аккумулированной суммы амортизационных отчислений на реновацию основных фондов и ее сравнение с потребностью капитала для замены устаревших видов оборудования современными, более совершенными его моделями.

Второй вариант предусматривает осуществление расширенного воспроизводства основных фондов и объектов социальной инфраструктуры с целью увеличения до необходимых размеров производственной мощности предприятия преимущественно путем его технического переоснащения, реконструкции или расширения по предварительно разработанному проекту.

Для определения необходимого объема капитальных вложений по этому варианту экономической ситуации используют в зависимости от стадии планирования два метода: первый — предварительно-приблизительных расчетов (на основании показателя удельных капитальных вложений на единицу прироста производственной мощности); второй — прямых расчетов (по данным сметы технического переоснащения и реконструкции или расширения предприятия). По первому методу расчеты ведут в такой последовательности (данные условные).

• Исчисляют необходимую среднегодовую величину производственной мощности предприятия Ncp, исходя из ожидаемого коэффициента ее использования в расчетном году (0,9) и выявленного рыночного спроса на продукцию (45 000 ед.):

Nср=45000:0,9=50000ед.

• Определяют величину среднегодовой производственной мощности, которой недостает для удовлетворения рыночного спроса на продукцию, Ncр, если реальная мощность предприятия известна и составляет 45 000 ед.:

Nср= 50 000 - 45 000 = 5 000 ед.

• Рассчитывают абсолютную величину необходимой дополнительной производственной мощности Ncр, используя для этого специальный коэффициент перерасчета среднегодового ее прироста в абсолютный, который равняется 0,5 (по средним данным за длительный период):

Nабс= 5000 : 0,5 = 10 000 ед.

• На основании удельных капитальных затрат на единицу прироста производственной мощности (150 000 грн.) определяют общую сумму необходимых капитальных вложений ЕКв на расчетный период:

ЕКв= 150000-10000=1 500 000 000 грн.

Рассчитанный таким укрупненным (приблизительным) методом объем капитальных вложений затем (с появлением необходимой информации) уточняется с помощью применения-второго метода — прямых расчетов по данным счетной стоимости всей совокупности мероприятий, предусмотренных программой (планом) технического переоснащения, реконструкции или расширения действующего предприятия.

Третий возможный вариант экономической ситуации на рынке и предприятии требует уже не просто расширенного воспроизводства основных фондов, а коренной перестройки технико-технологической базы производства. По этому варианту расчеты необходимого объема капитальных вложений ведут по схеме второго варианта. Однако при этом необходимо дополнительно учитывать значительные капитальные затраты, связанные с маркетинговыми исследованиями и проектированием новых изделий, которые должны по своим технико-экономическим характеристикам полностью удовлетворять требования покупателей. При таких условиях предприятию следует быть готовым также к необходимой диверсификации производства, а тем самым — и к мобилизации инвестиционных ресурсов.

11.3. Источники финансирования производственных инвестиций

Для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности предприятия важным является обоснование определения конкретных источников финансирования производственных инвестиций.

Наиболее просто это можно сделать для первого варианта экономической ситуации в акционерном обществе, которое становится самой распространенной формой организации бизнеса. Если по определенным причинам (ошибки организационного периода, внезапный существенный рост цен на новое оборудование и др.) аккумулированной суммы амортизационных отчислений недостаточно для финансирования замены устаревшего оборудования, то для покрытия недостаточных средств нужно использовать другие (внутренние) источники формирования средств (например, объявить подписку на обыкновенные и привилегированные акции или привлечь часть нераспределенной прибыли).

Обеспечение финансирования расширенного воспроизводства основных фондов по второму и третьему вариантам экономической ситуации на предприятии (существенное увеличение объема продукции или организация новых видов товаров в соответствии с рыночным спросом) является сложной хозяйственной задачей. Для ее правильного решения необходимо глубокое экономическое обоснование выбора тех или иных источников формирования реальных инвестиций (капитальных вложений). Достаточно продуманным, например, должно быть решение о выпуске и продаже ценных бумаг или использовании долгосрочного кредита, поскольку все это требует немалых средств: в первом случае — на печатание и размещение акций (облигаций) предприятия и выплату дивидендов акционерам, во втором — на возвращение заимствованных средств с выплатой солидного процента за пользование кредитом.

Особенно тщательного обоснования требует ходатайство предприятия о предоставлении ему прямой или непрямой государственной субсидии, В нем должны содержаться такие вопросы: необходимость и цель финансовой помощи, размер государственных средств и эффективность их использования, потребность в кредитных и налоговых льготах и т. п. Глубоко обдуманным должен быть подход к привлечению иностранных инвестиций и созданию совместных предприятий, позволяющих использовать новейшие технологии мирового уровня, изготовлять конкурентоспособную продукцию, повышать общую и финансовую эффективность отечественного производства, но иногда создающих чрезмерно большую зависимость от иностранного инвестора.

11.4. Методика оценки эффективности производственных инвестиций

Эффективность производственных инвестиций (капитальных вложений) характеризует экономические, социальные или другие результаты и хозяйственную целесообразность их осуществления. Основой оценки целесообразности капитальных затрат служит сравнение выгодности того или другого проекта при условии ограниченности капитала как ресурса и обеспечение наибольшей прибыли от реализации наилучшего из нескольких вариантов (проектов) инвестиций.

Общепринятая официальная методика оценки эффективности (целесообразности) капитальных вложений содержит прежде всего общие положения. Наиболее существенными из них являются следующие.

• Во-первых, расчеты экономической эффективности капитальных вложений применяются в процессе: разработки различных проектных и плановых (прогнозных) документов; оптимизации распределения реальных инвестиций по формам воспроизводства основных фондов; оценки эффективности использования собственных финансовых средств.

• Во-вторых, при расчетах определяют общую экономическую эффективность как отношение эффекта (результата) к сумме капитальных затрат, обусловивших этот эффект. Затраты и результаты исчисляются с учетом фактора времени. На предприятиях экономическим эффектом капитальных вложений служит прирост прибыли (хозрасчетного дохода).

• В-третьих, с целью всестороннего обоснования и анализа экономической эффективности капитальных вложений, выявления резервов ее повышения используют систему показателей — обобщающих и единичных. К обобщающим показателям относятся период окупаемости капитальных затрат (количество лет или месяцев, в течение которых возмещаются начальные инвестиции) и капиталоемкость, т. е. удельные капитальные вложения в расчете на единицу прироста производственной мощности или выпуска продукции. Единичные показатели, подлежащие общему комплексному анализу, — это производительность труда; фондоотдача; материалоемкость (энергоемкость);себестоимость; качество и технический уровень продукции; длительность инвестиционного цикла; величина социального эффекта в сравнении с социальными нормативами; показатели, характеризующие улучшение состояния окружающей природной среды.

• В-четвертых, при определении эффективности капитальных вложений должно быть исключено влияние на суммарный эффект так называемых инвестиционных факторов, т. е. мероприятии, осуществление которых не требует капитальных вложений. Это означает, что из полученного предприятием общего эффекта (прибыли) нужно исключить эффект от более полного использования введенных ранее производственных мощностей, увеличения коэффициента сменности работы оборудования, внедрения прогрессивных форм организации производства, труда и управления, повышения профессиональной подготовки и мастерства персонала и т. п.

В практике хозяйствования предприятий принимаются разнообразные решения, связанные с инвестированием производства и социальной инфраструктуры. В связи с этим принято различать общую {абсолютную) и сравнительную (оценку целесообразности) эффективность капитальных вложений.

Абсолютная эффективность капитальных затрат показывает общую величину их отдачи (результативность) на том или другом предприятии. Ее расчет необходим для оценки ожидаемого или фактического эффекта от реальных инвестиций за определенный период времени.

Сравнительная эффективность капитальных вложений определяется только тогда, когда имеется несколько инвестиционных проектов (вариантов решения хозяйственной задачи). Она характеризует преимущества (экономические, социальные и другие) какого-либо одного проекта капитальных затрат по сравнению с другим или другими. Расчеты сравнительной эффективности осуществляют с целью определения лучшего из возможных проектов (вариантов) инвестирования производства.

Абсолютная и сравнительная эффективность реальных инвестиций взаимосвязаны. Определение наиболее целесообразного проекта (варианта) капитальных вложений базируется на сопоставлении показателей абсолютной их эффективности,  анализ последней осуществляется путем сравнения нормативных, запланированных или фактически достигнутых показателей, их динамики за определенный период.

Применяют два взаимосвязанных показателя, по которым определяют абсолютную эффективность инвестиций: первый (прямой) — коэффициент экономической эффективности (прибыльности) капитальных затрат Е_р ; второй (обратный по отношению к первому) — период (срок) окупаемости капитальных вложений (Т_р =1/Е_р). Коэффициенты экономической эффективности (прибыльности) исчисляют по соотношениям:

• для предприятий (отдельных цехов и производственных объектов), которые сооружаются (строятся)

Прирост прибыли определяется как разница в величине прибыли за последний год предшествующего и расчетного периодов (на сельскохозяйственных предприятиях — как среднегодовой прирост прибыли), а капитальные вложения учитываются суммарно в сопоставимых ценах без каких-либо вычетов.

Расчетные значения коэффициентов Ер необходимо сравнить с нормативным коэффициентом Ен, устанавливаемым централизованно Министерством экономики Украины на определенный период (его продолжительность обычно равна так называемому горизонту прогнозирования, или индикативного планирования). Проект (вариант) капитальных вложений считается целесообразным (эффективным) при условии, что Ер,>Ен.

В основу определения сравнительной эффективности реальных инвестиций положен выбор экономически наиболее целесообразного проекта капитальных вложений, который осуществляется (может осуществляться) путем расчета показателя так называемых приведенных затрат Z по формуле

где С, — текущие затраты (себестоимость) по i-му проекту;

К, — капитальные вложения по г-му проекту.

Проект (вариант) капитальных вложений с наименьшими приведенными затратами и будет наилучшим с экономической точки зрения. Этот метод определения сравнительной эффективности капитальных вложений базируется на предположении, что они (вложения) осуществляются одноразово в полном объеме. На самом деле сравниваемые проекты часто отличаются один от другого именно распределением инвестиций по срокам их осуществления или длительности создания производственных объектов. В связи с этим экономическую эффективность капитальных вложений определяют с учетом фактора времени, т. е. проводят расчет влияния разновременного осуществления капитальных затрат на их эффективность. С этой целью инвестиции более поздних лет приводят к одному расчетному году (как правило, это первый год инвестирования) умножением их на специальный коэффициент а, который определяется по формуле

где h_n„ — норматив приведения разновременных затрат, равный 0,08;

t — период приведения (t-й год).

Рассчитанные по формуле  коэффициенты, а имеют следующие значения для соответствующих лет: первого года — 1,0;второго — 0,926; третьего — 0,857; четвертого — 0,793; пятого — 0,734; шестого — 0,680; седьмого — 0,630; восьмого — 0,583; девятого — 0,540; десятого — 0,5.

Влияние разновременности капитальных вложений на их эффективность можно показать на таком примере (данные условные). Разработаны два проекта сооружения производственного объекта. Объем капитальных затрат по первому проекту составляет 260 млн грн., по другому — 250 млн грн. При сроке сооружения объекта 5 лет капитальные затраты по годам инвестирования распределены неодинаково (табл. 11.1)

Таблица 11.1

РАСЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ПРИВЕДЕННЫХ С ПОМОЩЬЮ КОЭФФИЦИЕНТА α К ПЕРВОМУ ГОДУ ИНВЕСТИРОВАНИЯ, млн грн.

Проектная себестоимость годового выпуска продукции по первому проекту равняется 140 млн грн., по второму— 142 млн грн. Коэффициент Е_н ⁼ 0,16.

Пользуясь формулой можно рассчитать приведенные затраты без учета фактора времени. По первому проекту они составляют 181,6 млн грн. (140+0,16 • 260), по второму — 182 млн грн. (142 + 0,16 • 250). Следовательно, без учета фактора времени первый проект сооружения производственного объекта является как будто более эффективным. Если же для расчетов взять капитальные затраты, приведенные к первому году инвестирования с помощью коэффициента, то преимущество следует отдать второму проекту, приведенные затраты по которому составляют 175,81 млн грн. (142+0,16 • 211,32) против 177,86 млн грн. по первому проекту. На основании этого можно сделать такой вывод: первый проект может быть одобрен только при условии улучшения распределения капитальных вложений по годам сооружения объекта.

Существуют определенные особенности оценки эффективности капитальных вложений на отдельных стадиях и направлениях инвестиционно-воспроизводственного цикла.

• В процессе осуществления проектно-сметных работ эффективность капитальных вложений должна определяться с учетом конечного их результата — качества проектных решений.

• При расчетах эффективности инвестирования технического переоснащения или реконструкции предприятия используют дополнительные показатели — условное высвобождение работников и экономию материальных и топливно-энергетических ресурсов

• Расчеты эффективности инвестирования нового строительства или расширения действующих предприятий нужно проводить с обязательным их сравнением с экономической результативностью технического переоснащения (реконструкции) соответствующих производственных объектов. В процессе сравнения показателей эффективности необходимо учитывать весь объем капитальных вложений, включая затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, а также потери от «замораживания» инвестиций.

• Экономическую эффективность капитальных вложений в природоохранные объекты определяют сравнением достигнутого эффекта от сохранения или улучшения экологического состояния окружающей среды и капитальных затрат на создание (развитие) таких объектов.

Изложенная методика определения эффективности капитальных вложений дает возможность отобрать наилучшие проекты (варианты) по минимальной величине приведенных затрат (себестоимости объема товарной продукции плюс средние ежегодные капитальные вложения в пределах периода их нормативной окупаемости) и определить общую экономическую эффективность проекта путем расчета ожидаемого (фактического) коэффициента прибыльности инвестирования.

Однако широкое применение такой методики существенно усложняет или даже не дает объективной оценки целесообразности капиталовложений при развитых рыночных отношениях. Это объясняется тем, что названная методика:

1)базируется на показателе приведенных затрат, который является искусственно сконструированным и реально не существует в практике хозяйствования;

2)лишь частично учитывает фактор времени (изменение стоимости денег во времени);

3)игнорирует амортизационные отчисления как источник средств и тем самым ограничивает денежные потоки лишь чистыми доходами;

4)не учитывает существующих в рыночной экономике хозяйственного риска и инфляции.

С учетом этих суждений возникает настоятельная необходимость в применении несколько иных методических основ оценки целесообразности производственных инвестиций. Они должны быть избавлены от ошибок, присущих официальной методике, и благодаря этому лучше приспособлены к реальным рыночным отношениям между субъектами хозяйствования.

Прежде всего необходимо однозначно понимать и толковать новые (ранее не используемые) финансово-экономические термины: начальные инвестиции, денежный поток, дисконтная ставка, нынешняя стоимость будущих поступлений (доходов), внутренняя ставка дохода, хозяйственный риск.

Начальные инвестиции (начальная стоимость проекта) — это реальная стоимость проекта капитальных вложений с учетом результатов от продажи действующего оборудования и налогов. Математически они исчисляются как сумма обычных затрат на вложение инвестиций за минусом всего начального дохода. Начальные капитальные затраты охватывают: стоимость машин, оборудования и других необходимых предприятию орудий труда по реальной цене покупки (приобретения); дополнительные затраты, связанные с транспортированием и монтажом нового оборудования, а также с техническим надзором за ним; налоги на продажу старого оборудования, если таковые предусмотрены действующим законодательством страны. В условиях технической реконструкции или расширения действующего предприятия капитальные затраты включают также стоимость строительно-монтажных работ. При сооружении нового предприятия долгосрочными считаются все затраты, входящие в состав производственных инвестиций (капитальных вложений). В связи с началом инвестирования каждое действие предприятия имеет определенный начальный доход, т. е. выручку от продажи старого оборудования; налоговые скидки на продажу старого оборудования с убытком; налоговые льготы на инвестиции и т. п.

Денежный поток — это финансовый показатель, характеризующий степень так называемой ликвидности предприятия (фирмы, компании), т. е. измеритель того, как быстро можно продать его (ее) активы и получить деньги. Этот показатель состоит из суммы чистой прибыли предприятия и безналичных затрат (в частности, амортизационных отчислений). Учет амортизации как источника финансовых средств является оправданным и важным, поскольку амортизационные отчисления имеют определенный лаг (отрезок времени) между начислением и использованием по назначению.

Оценивая целесообразность инвестиций, обязательно устанавливают (рассчитывают) ставку дисконта (капитализации), т. е. процентную ставку, характеризующую, по сути, норму прибыли, относительный показатель минимального ожидаемого ежегодного дохода инвестора. С помощью дисконта (учетного процента) определяют специальный коэффициент, в основу расчета которого положена формула сложных процентов и который применяют для приведения инвестиций и денежных потоков к сопоставимому во времени виду (т. е. для определения нынешней стоимости последних через определенное количество лет инвестиционного цикла).

Под нынешней стоимостью понимают стоимость будущих доходов, рассчитываемых умножением денежного потока за каждый год на так называемый процентный фактор нынешней стоимости (специальный коэффициент приведения) соответствующего года на основе определенной дисконтной ставки. Если из общей величины нынешней стоимости вычесть начальные инвестиции, то получим показатель чистой нынешней стоимости, используемый в одном из наиболее распространенных методов оценки целесообразности капиталовложений в странах с развитой рыночной экономикой.

Внутренняя ставка дохода по величине равна ставке дисконта, при которой нынешняя стоимость денежных потоков и начальных инвестиций являются примерно одинаковыми. Иначе говоря, внутренняя ставка дохода — это дисконтная ставка, при которой чистая нынешняя стоимость денежных потоков равняется нулю. Этот показатель также можно достаточно широко использовать в практике хозяйствования предприятий для оценки эффективности капитальных вложений. Расчетный показатель внутренней ставки дохода должен быть не ниже предельной (необходимой) ставки, которую предприятия (фирмы, компании) устанавливают, исходя из стоимости финансирования и рискованности проекта капитальных затрат.

Хозяйственный риск обычно означает неопределенность и нестабильность гарантирования и получения ожидаемых доходов от капитальных вложений. Оценка целесообразности инвестиций — это почти всегда оценка проектов (альтернативных вариантов) с риском. Будущие доходы от реализации того или иного проекта вложения капитала могут неожиданно уменьшиться или увеличиться. Существует много факторов, вызывающих уменьшение ожидаемых денежных потоков предприятия: потеря предприятием всех позиций на внешнем или внутреннем рынке; увеличение себестоимости товарной продукции (услуг); рост стоимости финансирования; более жесткие требования к защите окружающей среды и т. п.

Основные методические положения, касающиеся определения целесообразности инвестиций того или иного субъекта хозяйствования, отражаются в согласованной системе расчетов и логических действий, которые осуществляются поэтапно, в определенной последовательности.

• Первый этап: расчет начальных инвестиций с использованием начальных цифровых данных по всем элементам, входящим в состав начальных капитальных затрат и начального дохода предприятия.

 Второй этап: определение ожидаемых (возможных) и безопасных денежных потоков за каждый год расчетного периода, учитывая все виды доходов предприятия, суммы амортизационных отчислений и фактор эквивалента уверенности, абсолютное значение которого с каждым последующим годом уменьшается.

• Третий этап: определение нынешней стоимости будущих денежных потоков с использованием процентного фактора (коэффициента приведения а), рассчитываемого по формуле где h_n означает ставку дисконта (капитализации).

 Четвертый этап: вычисление чистой нынешней стоимости (ЧНС) денежных потоков и оценка по методу применения ЧНС целесообразности инвестиций с учетом рынка и инфляции и (или) определение внутренней ставки дохода (ВСД), при которой ЧНС равняется нулю, и принятие решения о целесообразности капитальных вложений по методу ВСД.

11.5. Факторы повышения эффективности использования капитальных вложений

На уровень эффективности использования капитальных вложений, их результативность (отдачу) влияет большая группа разнообразных организационно-экономических факторов. Без тщательного учета их в практике современного хозяйствования невозможно достичь максимальной прибыльности инвестирования производства и других сфер деятельности предприятий. Наиболее существенное влияние на эффективность капитальных вложений оказывают группы факторов, определяющих структуру и длительность инвестиционно-воспроизводственных процессов, эффектообразующую способность экономических методов управления, применяемых соответствующими субъектами хозяйствования (рис. 11.2).

1) увеличение относительного объема инвестиций, направленных на возмещение (простое воспроизводство) стоимости машин и оборудования по сравнению с общей суммой накопленного амортизационного (реновационного) фонда;

2) установление рациональных пропорций чистых капитальных вложений в различные формы расширенного воспроизводства основных фондов и формирование необходимых производственных мощностей предприятий.

Едва ли не наибольшие возможности повышения эффективности проектных решений, а тем самым и использования капитальных вложений, связаны с современной организацией проектно-сметного дела. Именно в процессе разработки проектов расширения и реконструкции действующих и сооружения новых производственных объектов (предприятий) должны быть использованы новейшие достижения в области технико-технологических и организационных решений, создания новых строительных материалов, современных принципов конструирования и пространственного размещения зданий (сооружений) с тем, чтобы реально уменьшить сметную стоимость всего объема работ.

11.2. Факторы повышения эффективности использования капитальных вложений

Большим и до сих пор слабо используемым резервом повышения эффективности капитальных вложений является значительное сокращение длительности всех стадий инвестиционного цикла— от проектирования до освоения введенных в действие производственных объектов и объемов социальной инфраструктуры. Как свидетельствует анализ фактического состояния дел на предприятиях многих отраслей народного хозяйства Украины, длительность реконструкции (расширения) действующих и строительство новых производственных объектов превышает существующие нормативы в среднем в два раза, а проектирование и освоение— приблизительно в полтора раза. К этому нужно добавить, что действующие в Украине нормативы длительности отдельных стадий инвестиционного цикла уже и так значительно выше, чем во многих зарубежных странах с развитой рыночной экономикой.

Осуществляемые с целью увеличения отдачи каждой денежной единицы капитальных вложений технические, технологические и организационные мероприятия не могут обеспечить достижение ожидаемых результатов, если они не будут сопровождаться действенными экономическими методами управления инвестиционными процессами в целом. При этом нужно подчеркнуть, что эти методы не применяются изолированно (самостоятельно), а являются составной частью общего механизма взаимоотношений между всеми субъектами хозяйствования. Однако совершенствования требуют прежде всего методы определения необходимого объема и оценки экономической целесообразности капитальных вложений, прогнозирования реальной длительности инвестиционного процесса для функционально одинаковых объектов, система мотивации интенсивного инвестирования производства.

11.6. Финансовый план и оценка эффективности инвестиционного проекта

Значительные инвестиционные ресурсы реально расходуются обычно после разработки и утверждения конкретного инвестиционного проекта предприятия или организации, под которым понимают определенный комплекс документов относительно содержания и условий реализации соответствующих мер для достижения поставленной цели (развитие технико-технологической базы, начало изготовления новой продукции, осуществления любых новых методов или форм организации деятельности и т. п.). При этом осуществление предусмотренных инвестиционным проектом мероприятий должно обязательно обеспечить положительный экономический или социальный эффект.

Наиболее важной составляющей бизнес-плана и инвестиционного проекта в целом является финансовый план, который составляется на несколько лет (3—5) по определенной типовой схеме (рис. 11.3.).

Прогнозирование объемов реализации (продажи) продукции осуществляется в виде таблицы по следующей схеме: 1) наименование продукции; 2) физический объем реализации; 3) цена реализации единицы продукции; 4) сумма реализации без НДС и акциза объем НДС и акции; 6) выручка от реализации с НДС и акцизом. При этом объем и сумма реализации прогнозируются отдельно для внутреннего и внешнего рынков. В процессе прогнозирования объемов реализации нужно также учитывать: время сбыта; задержку платежей; часть продукции, которая может быть продана в кредит и с оплатой аванса. В случае применения системы скидок сумма реализации прогнозируется с учетом всех скидок.

К инвестиционным затратам по проекту относятся инвестиции, обеспечивающие его подготовку и реализацию. Инвестиционные затраты можно разделить на капитальные и текущие. Капитальные затраты включают затраты на: 1) прединвестиционные исследования и подготовительные работы; 2) аренду и освоение земельного участка; 3)здания и сооружения, строительно-монтажные работы; 4) инфраструктуру; 5) технологию и оборудование; 6) пусконаладочные работы. В состав текущих включают затраты на подготовку эксплуатационных кадров, накладные расходы и оборотные средства.

План привлечения капитала предусматривает конкретные источники финансирования проекта: внутренние — собственные средства, привлеченные средства, государственные субсидии, кредиты коммерческих банков; внешние — кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных банков, техническая помощь (гранты), портфельные иностранные инвестиции, прямые зарубежные инвестиции. По статьям «Собственные средства» и «Прямые иностранные инвестиции» инвестиционные затраты возмещаются за счет денежных средств, а также материальных и нематериальных активов инвесторов.

Рис. 11.3.Разделы финансового плана инвестиционного проекта

Если источниками финансирования служат привлеченные средства и портфельные иностранные инвестиции, то это означает, что инициаторы инвестиционного проекта привлекают средства других инвесторов (юридических или физических лиц) путем продажи акций и других ценных бумаг. По статье «Кредиты международных финансовых организаций» фиксируется объем финансовых средств, которые предлагаются (предоставлены) Всемирным банком, Международным валютным фондом, Европейским банком реконструкции и развития, другими подобными организациями. При этом суммы общей потребности в инвестиционных затратах и суммы их конкретного финансирования различными источниками количественно должны совпадать.

Целью расчета текущих затрат проекта является определение общих текущих затрат на производство продукции. Рекомендуется рассчитывать прямые затраты на единицу продукции, а затем — на весь объем реализованной продукции. Прямые затраты на единицу продукции охватывают материальные и трудовые затраты: а) сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты; топливо; энергия; работы по услугам производственного характера; оборотные отходы — исключаются; б) основная заработная плата персонала; отчисления на государственное социальное страхование, в Пенсионный фонд, в Государственный фонд содействия занятости; дополнительные выплаты из фонда оплаты труда.

 К непрямым затратам на общий объем реализованной продукции относят:

• амортизацию основных фондов и нематериальных активов;

• рентные платежи (платежи на обязательное страхование имущества и работников; платежи на страхование иностранных инвесторов и ресурсов внешнеторговых операций; плата за землю;

плата за выбросы загрязняющих веществ и размещение отходов в пределах установленных минимумов; обязательные отчисления во внебюджетные фонды);

• маркетинговые затраты (комплексное исследование рынка, реклама, сертификация и сбыт продукции, экспертная пошлина, выставки, ярмарки, деловые переговоры и т. п.);

• административные затраты (оплата услуг связи и банков, аудиторских, ремонтно-сервисных и коммунальных услуг; офисно-хозяйственные, представительские и канцелярские расходы;

расходы на служебные командировки);

• выплата процентов за кредиты банков;

• непроизводственные расходы;

• другие операционные затраты.

Следовательно, общая сумма текущих затрат на производство и сбыт продукции включает прямые материальные и трудовые затраты, а также операционные (непрямые) расходы.

Баланс денежных потоков по своей сути — это итоги расчетов по разделам финансового плана; он характеризует движение денежных потоков, предусматривает возможные «узкие места» в оплате задолженности и других денежных обязательств, отражает источники финансирования инвестиционного проекта. Его составляют по такой схеме: 1) денежные средства на начало года; 2) поступления средств; 3) наличные денежные средства — всего; 4) денежные платежи сторонним организациям (налоги, платежи за кредиты, выплата дивидендов, погашение долгов и т. п.); 5) полная сумма денежных выплат на сторону; 6) денежные средства на конец года. Одновременно со сводным балансом денежных потоков должен формироваться план прибыли с целью определения величины налогооблагаемой прибыли.

Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на конец каждого года реализации проекта для определения «узких мест». Методика прогнозирования обычно базируется на аналитической оценке, исходя из базисных бухгалтерских проводок, движения денежных средств, других активов, а также изменения  пассивов.

Основными общепризнанными показателями эффективности инвестиционного проекта являются:

* чистый приведенный доход (ЧПД), отражающий абсолютную величину экономического эффекта от реализации инвестиций:

где ДП — нынешняя (дисконтная будущая) стоимость денежного потока;

ИС — сумма инвестиционных средств по проекту;

• индекс доходности (ИД), который характеризует соотношение дисконтированного денежного потока (ДП') и инвестиционных рecурcoв (ИС):

• срок окупаемости (СО), т. е. срок возвращения авансированных инвестиционных средств, базирующийся на величине денежного потока с приведением его абсолютной величины к нынешней стоимости (с применением дисконтного множителя). Для его расчета можно использовать формулу:

где ДП — среднегодовая величина денежного потока за определенный период.

Для более точного определения этого показателя целесообразно использовать такой временной период (количество месяцев, лет), когда инвестиционные затраты по абсолютной величине сравняются с денежным потоком (по нарастающему итогу).

Лекция 12. ОРГАНИЗАЦИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ.

12.1.Сущность инноваций и их классификация

12.2.Измерение степени влияния инноваций на результаты деятельности предприятия

12.3. Научно-технический прогресс и его приоритетные направления

12.4. Организационный прогресс и его направления

12.5. Оценка эффективности технических и организационных нововведений

12.1.Сущность инноваций и их классификация

Всю совокупность процессов (явлений), совершающихся на предприятиях различных отраслей народного хозяйства, можно условно разделить на две группы — традиционные и инновационные. Традиционные процессы (явления) характеризуют обычное функционирование народного хозяйства, его отраслей и предприятий, а инновационные — развитие последних на качественно новом уровне. На протяжении длительного периода, когда экономика функционировала и развивалась преимущественно за счет экстенсивных факторов (использования постоянно увеличивающегося объема общественных ресурсов — персонала, производственных фондов), в производстве доминировали традиционные эволюционные процессы. Поскольку экстенсивные факторы практически себя исчерпали или стали экономически невыгодными, развитие и интенсификация современного производства должны базироваться преимущественно на новых решениях в отраслях технологии, техники организационных форм и методов хозяйствования. Разработка, принятие, реализация таких решений и составляют содержание инновационных процессов.

В общем понимании инновационные процессы, которые имеют место в любой сложной производственно-хозяйственной системе, представляют собой совокупность прогрессивных, качественно новых изменений, непрерывно возникающих во времени и пространстве.

Результатом инновационных процессов являются новшества, а внедрение их в хозяйственную практику принято называть нововведениями. Инновационные процессы инициируются отдельными отраслями науки, а завершаются в сфере производства, способствуя прогрессивным изменениям последнего. Первичными' импульсами внедрения новшеств (нововведений) на предприятиях являются не только общественные потребности и результаты фундаментальных научных исследований, но и использование зарубежного прогрессивного опыта в сферах технологии и организации производства, современных форм хозяйствования. По своему характеру инновационные процессы, новшества и нововведения делятся на такие  взаимосвязанные виды как: технические, организационные, экономические, социальные, экологические, юридические и др.

Технические новшества и нововведения проявляются в виде новых продуктов (изделий), технологий их изготовления, средств производства (машин, оборудования, энергии, конструкционных материалов). Организационные нововведения охватывают новые методы и формы организации всех видов деятельности предприятий и других звеньев общественного производства (организационные структуры управления сферами науки и производства, формы организации различных типов производства и коллективного труда

К экономическим новшествам (нововведениям) относятся методы хозяйственного управления наукой и производством путем реализации функций прогнозирования и планирования, финансирования, ценообразования, мотивации и оплаты труда, оценки результатов деятельности, а к социальным — различные формы активизации человеческого фактора (профессиональная подготовка и повышение квалификации персонала, прежде всего руководящего состава всех уровней; стимулирование творческой деятельности; улучшение условий и постоянная поддержка высокого уровня безопасности труда; охрана здоровья человека и окружающей среды; создание комфортных условий жизни. Юридическими нововведениями признаются новые и измененные законы, разнообразные нормативно-правовые документы, определяющие и регулирующие все виды деятельности предприятия и организации.

12.2. Измерение степени влияния инноваций на результаты деятельности предприятия

По масштабности и силе влияния на эффективность деятельности определенных звеньев общественного производства все новшества и нововведения можно объединить в две группы — локальные (единичные) и глобальные (крупномасштабные). Если локальные новшества (нововведения) вызывают преимущественно эволюционные преобразования в сфере деятельности предприятий и поэтому не оказывают какого-либо существенного влияния на эффективность их функционирования и развития, то глобальные новшества, являющиеся в большинстве случаев революционными (принципиально новыми), кардинально повышают организационно-технический уровень производства, обеспечивая существенные положительные сдвиги в экономических и социальных процессах.

Между отдельными видами инновационных процессов (новшеств, нововведений) существует относительно тесная взаимосвязь. Технические новшества вызывают прежде всего соответствующие организационные нововведения, а последние, как правило, требуют определенных изменений в экономическом механизме деятельности предприятия. В частности, создание и развитие гибких автоматизированных систем (производства) — ГАС (ГАП) на предприятиях разных отраслей объективно требует коренных изменений организации технической подготовки производства, методов текущего планирования и оперативного регулирования, делает необходимым переход к непрерывному режиму работы цехов с гибкими производственными системами. Кроме того, широкомасштабная компьютеризация производства и других сфер деятельности человека приводит к активному формированию нового вида хозяйствования— промышленного сервиса и соответствующих организационно-экономических форм его осуществления.

Эффективные технические, организационные и экономические нововведения ведут к заметным положительным изменениям социальных процессов на предприятиях, а постоянная актуализация неотложных задач социального характера инициирует решение их с помощью новых экономических методов. Наконец, все нововведения на предприятиях, направленные на динамическое развитие и неуклонное повышение эффективности производства, должны  опираться на собственный юридический фундамент, соответствующие нормативно-правовые акты. В противном случае они не смогут оказать надлежащее влияние на масштабность целей предприятий и организаций и сроки их достижения.

 Локальные и глобальные нововведения разной направленности могут обеспечивать максимально возможное влияние на производство, если предприятие использует их постоянно, комплексно и гармонично. Наибольшее непосредственное влияние на результативность (эффективность) деятельности предприятия оказывают технические и организационные нововведения. Другие нововведения влияют на производство опосредованно через эффективность новых организационно-технических решений. О силе влияния отдельных организационно-технических и других нововведений на соответствующие показатели деятельности предприятия свидетельствуют многочисленные примеры.

Так, опыт эксплуатации гибких автоматизированных производств (ГАП) показал их существенные преимущества по сравнению с технологическим оборудованием в традиционном исполнении: удельный вес оплаты труда (в расчете на одну деталь) уменьшился на 25—39 %, а накладные расходы — более чем на 80 %; производственные площади сократились на 60 %, а длительность производственного цикла — в 5—6 раз. Среди глобальных технических нововведений важнейшими по степени влияния на экономику предприятия следует назвать также роторные и роторно-конвейерные линии, которые обеспечивают повышение производительности труда — в 4—10 раз; уменьшение объема необходимой производственной площади — в 2,0— 2,5 раза; сокращение длительности цикла изготовления в 15—20, а объема транспортировки изделий в 25—30 раз.

Заметно усиливается влияние новых технических (технологических) систем не только на экономические явления, но и на социальные процессы, что требует постоянного внимания конструкторов новой техники к обеспечению необходимых показателей ее надежности, экономичности и экологичности. Особенно неотложной является задача экологизации производства. Специальными научными исследованиями установлено, например, что увеличение в два раза загрязнения воздуха вредными выбросами сокращает срок эксплуатации промышленного оборудования до первого капитального ремонта (между двумя смежными) в среднем в полтора раза. Урожайность пшеницы в зонах действия предприятий цветной металлургии на 40—60 % меньше, чем за пределами этих зон. В то же время современные прогрессивные технологии во многих случаях позволяют не только уменьшить количество вредных выбросов, но и преобразовать их в дополнительные факторы роста объемов продукции и прибыли. В частности, применение технологии утилизации выбросов сернистого ангидрида тепловыми электростанциями путем их оснащения соответствующими газоочистными установками может удовлетворить половину потребности народного хозяйства Украины в серной кислоте.

Однако эффективность отдельных глобальных и локальных мер является важным, но недостаточным измерителем степени влияния нововведений организационно-технического характера на результативность деятельности предприятий. В связи с этим необходимо владеть конкретной методикой определения интегрального влияния конкретной совокупности нововведений на ключевые показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Прежде всего рекомендуется использовать общий методический подход, сущность которого сводится к исчислению по специальным алгоритмам (формулам) основных показателей, характеризующих экономическую эффективность той или иной совокупности внедренных в течение года (нескольких лет) новых технических и организационных нововведений (ТОН). В частности, следует исчислять такие технико-экономические показатели.

1. Прирост объема изготовленной продукции:

где а'вр — количество высвобожденных работников за счет ТОН, чел.;

В'ат — производительность труда в расчетном году (периоде), грн./чел.;

Vn.и—объем производственной продукции, грн.

2. Прирост производительности труда:

где 1'пт — общий рост производительности труда на предприятии

в расчетном году, %;

а'— фактическая численность персонала, чел.;

В0 — производительность труда персонала в базисном году

(периоде), грн./чел.

3. Прирост фондовооруженности (фондооснащенности) труда:

где Г, — темп роста фондовооруженности труда в расчетном году, %;

Фосн — стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.;

/° — фондовооруженность труда в базисном году (периоде), грн./чел.

4. Прирост фондоотдачи:

где If—темпы изменения фондоотдачи в расчетном году, %;

F^ — фондоотдача в базисном году, грн.

5. Доля экономии (%) от внедрения ТОН в общих затратах на производство продукции:

где D' — средняя заработная плата одного работника в расчетном году (периоде), грн.;

Р' — общая сумма прибыли в том же году (периоде), грн.

и Прирост рентабельности производства:

где R — уровень рентабельности производства в расчетном году (периоде), %;

Фпр — общая стоимость производственных основных и оборотных фондов.

Произведенные по такому методическому подходу расчеты средних показателей свидетельствуют о существенном влиянии технических и организационных нововведений на эффективность производства на предприятиях разных отраслей народного хозяйства Украины.

12.3. НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ПРОГРЕСС, ЕГО ОБЩИЕ И ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

 Потенциальные возможности развития и эффективности производства определяются прежде всего научно-техническим прогрессом, его темпами и социально-экономическими результатами. Чем целенаправленнее и эффективнее используются новейшие достижения науки и техники, являющиеся первоисточником развития производительных сил, тем успешнее решаются приоритетные (относительно производственных) социальные задачи жизнедеятельности общества.

Научно-технический прогресс (НТП) в буквальном понимании означает непрерывный взаимообусловленный процесс развития науки и техники, а в более широком значении — постоянный процесс создания новых и совершенствования применяемых технологий, средств производства и конечной продукции с использованием достижений науки.

НТП можно истолковать также как процесс накопления и практической реализации новых научных и технических знаний, целостную циклическую систему «наука — техника — производство», охватывающую несколько направлений:

• фундаментальные теоретические исследования;

• прикладные научно-исследовательские работы;

• опытно-конструкторские разработки;

• освоение технических нововведений;

• наращивание производства новой техники до необходимого объема, ее применение (эксплуатация) на протяжении определенного времени;

• технико-экономическое, экологическое и социальное старение изделий, их постоянная замена новыми, более эффективными образцами.

НПТ присущи эволюционные (связанные с накоплением количественных изменений) и революционные (обусловленные скачкоподобными качественными изменениями) формы совершенствования технологических методов и средств производства, конечной продукции. К эволюционным формам НТП относят улучшение отдельных технико-экономических параметров изделий или технологии их изготовления, модернизацию или создание новых моделей машин, оборудования, приборов и материалов в пределах того же самого поколения техники, а к революционным — смену техники и конечной продукции, возникновение принципиально новых научно-технических идей, научно-технических революций, в процессе которых и происходит переход к новым поколениям техники.

Научно-техническая революция (НТР) отражает коренную качественную трансформацию общества на основе новейших научных открытий (изобретений), оказывающих революционизирующее влияние на смену орудий и предметов труда, технологию управления производством, характер трудовой деятельности людей.

12.4. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПРОГРЕСС И ЕГО НАПРАВЛЕНИЯ

 Различные направления НТП порождают конкретные экономические и социальные последствия, глубина и эффективность которых во многом зависят от меры совершенства организации производства и труда, всей системы хозяйствования. В связи с этим высокий уровень организации деятельности людей, опирающихся для достижения своих целей прежде всего на мощный научно-технический потенциал, приобретает в современных условиях важное значение.

Организационный прогресс (ОП) является обобщенной характеристикой процесса использования организационных факторов развития и повышения эффективности производства. Его сущность состоит в совершенствовании существующих и применении новых методов и форм организации производства и труда, элементов хозяйственного механизма во всех звеньях управления экономикой.

Организационному прогрессу присущи определенные особенности, отличающие его от научно-технического прогресса.

* Во-первых, НТП является непосредственным и главным фактором роста производительности труда и эффективности производства, а организационный прогресс создает условия для практического применения создаваемых НТП потенциальных возможностей интенсификации производственно-трудовых процессов.

* Во-вторых, создание и внедрение новой техники и технологии, применение новых конструкционных материалов и освоение новых изделий приводят к снижению трудоемкости их изготовления, а совершенствование организации производства и труда позволяет уменьшить потери рабочего времени и простои оборудования.

^* В-третьих, практическая реализация отдельных направлений НТП постоянно связана с большими затратами общественного труда, материальных и финансовых ресурсов; осуществление же мероприятий организационного характера во многих случаях не требует новых затрат (по крайней мере дополнительных ресурсов).

Среди организационных факторов развития экономики отраслей народного хозяйства главную роль играет организация производства — определенным образом упорядоченная и скоординированная во времени и пространстве система взаимодействия основных элементов производственного процесса, т. е. людей (работников), орудий и предметов труда; она охватывает все звенья производства (от рабочего места на отдельном предприятии до группы предприятий одной или различных отраслей производственной сферы). В связи с этим принято различать локальные (изолированные) и общественные формы организации производства. Если локальные формы организации появляются вследствие единичного разделения труда и охватывают разделение и интеграцию производственных процессов внутри предприятия, его отдельных цехов и участков, то общественные — возникают и развиваются вследствие общего и частичного разделения труда. К ним относят: концентрацию и деконцентрацию производств; оптимизацию размеров производства в пределах отрасли; специализацию и кооперирование предприятий одной или нескольких отраслей народного хозяйства; конверсию производства; комбинирование разноотраслевого производства; диверсификацию предприятий; размещение (территориальную организацию) предприятия.

Составной частью организации производства является организация труда, которая определяет технологию интегрирования отдельных работников в комбинированную рабочую силу, совокупный живой труд, способный продуцировать материальные блага и духовные ценности. Под организацией труда принято понимать определенное сочетание работников во времени и пространстве для достижения наибольшей эффективности трудовых процессов в условиях конкретно применяемых технологий и организации производства. Соединение участков трудового процесса во времени обеспечивается разными формами разделения и кооперации труда, организацией обслуживания рабочих мест, установлением рациональных режимов труда. Пространственное объединение работников на производстве воплощается в разных формах построения бригад и других звеньев производства, закреплении персонала за соответствующими рабочими местами и т. п.

Современные тенденции. Под воздействием НТП, в условиях осознанной необходимости решения крупномасштабных задач перевода экономики на рыночные отношения и интенсивный путь развития, происходят существенные (нередко радикальные) организационные преобразования не только непосредственно в сфере производства, а и во всей системе его обслуживания и управления. Для обеспечения эффективного управления организационным прогрессом важно своевременно выявлять и правильно оценивать его тенденции, прогрессивные и нежелательные изменения в формах организации производства и труда, функционировании отдельных элементов хозяйственного механизма или всей их совокупности.

Развитие и углубление прогрессивных тенденций в организации производственно-трудовых процессов и функционировании хозяйственного механизма необходимо считать современными задачами ускорения организационного прогресса. При этом приоритетными должны стать меры по реализации организационно-хозяйственного управления и дальнейшего взаимосогласованного развития общественных форм организации производства. Только комплекс мероприятий такой направленности может обеспечить реализацию возможных резервов ускорения и повышения эффективности организационного прогресса.

12.5. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ТЕХНИЧЕСКИХ И ОРГАНИЗАЦИОННЫХ НОВОВВЕДЕНИЙ

 К группам технических новшеств и нововведений, по которым определяется и оценивается экономическая эффективность и другие ее виды, принадлежат создание, производство и использование новых или модернизация (улучшение эксплуатационных характеристик) существующих средств труда (машин, оборудования, зданий, сооружений, передаточных устройств), предметов труда (сырья, материалов, топлива, энергии) и потребления (продукция для непосредственного удовлетворения потребностей населения), технологических процессов, включая изобретения и рационализаторские предложения.

Единичным обобщающим показателем экономической эффективности любой группы технических нововведений служит экономический эффект, который характеризует абсолютную величину превышения стоимости ожидаемых (фактических) результатов над суммарными затратами ресурсов за определенный расчетный период. В зависимости от поставленных задач величину экономического эффекта следует исчислять в одной из двух форм — народнохозяйственной (общий эффект от использования нововведений) и внутрихозяйственной (эффект, получаемый отдельно разработчиком, производителем и потребителем технических новшеств или нововведений).

Народнохозяйственный экономический эффект определяется путем сравнения результатов от применения технических нововведений и всех затрат на их разработку, производство и потребление; он отражает эффективность той или иной группы технических нововведений с позиции их влияния на конечные показатели развития экономики страны.

Внутрихозяйственный (коммерческий) экономический эффект, исчисляемый на отдельных стадиях цикла «наука — производство — эксплуатация (потребление), позволяет оценивать эффективность определенных технических новшеств и нововведений с точки зрения рыночных экономических интересов научно-исследовательских (проектно-конструкторских) организаций, предприятий-продуцентов и предприятий-потребителей. Первая форма экономического эффекта как оценочный показатель используется на стадиях обоснования целесообразности разработки и последующей реализации новых технических решений и выбора наилучшего варианта, а вторая - в процессе реализации новшеств (нововведений), когда уже известны цены на новую научно-техническую продукцию и объем ее производства. Несмотря на различия между двумя формами выражения эффекта  способы их расчета являются идентичными, они определяются как разность между результатами (продукцией, работой, услугами в стоимостной оценке) и затратами на достижение таковых за определенный период :

Э = РТ - Зт

Где:  рт — результаты за период;

Зт — затраты за этот же период.

Поскольку расчетный период имеет значительную длительность, то результаты и затраты за каждый год нужно определять с учетом фактора времени, т. е. приводить к одному моменту времени — расчетному году с помощью специального коэффициента приведения а<, определяемого по формуле:

Где: Ен — норматив приведения разновременных затрат и результатов (Ен= 0,1);

tp — расчетный год;

t — год, за который затраты и результаты приводятся к расчетному году.

С учетом фактора времени народнохозяйственный экономический эффект технических нововведений равняется:

Где: Р,, 3< — стоимостная оценка собственно результатов и затрат в /-м году расчетного периода;

/н , ?к — соответственно начальный и конечный годы расчетного периода.

Начальный (первый) год расчетного периода — это год начала финансирования разработки технических новшеств, включая проведенные научные исследования. Конечным годом расчетного периода принято считать завершение всего жизненного цикла технического нововведения, охватывающего разработку, освоение производством и использование в народном хозяйстве. Он может определяться нормативными (ожидаемыми) сроками обновления продукции или средств труда с учетом их технико-экономического старения.

Общий результат практических нововведений определяется как сумма основных (Р°) и сопутствующих (р°) результатов:

Основные результаты исчисляются по формулам:

• для средств длительного использования

• для новых предметов труда

Где: Ц, — цикл единицы продукции (с учетом эффективности ее применения), изготовляемой с помощью новых средств или предметов труда в Vі -м году;

Vi — объем применения новых средств труда или предметов труда в Vі -м году;

W, — производительность средств труда в Vі-м году;

D, — расходы предметов труда на единицу продукции, изготовляемой с использованием этих предметов в Vі -м году;

К сопутствующим результатам относятся дополнительные экономические результаты в различных сферах народного хозяйства (например, внедрение новых видов транспортных средств может способствовать дополнительной экономии на складах и перевалочных базах благодаря сокращению запасов грузов, а использование новых средств автоматизации — уменьшению незавершенного производства и т. п.), а также экономическая оценка социальных и экологических последствий реализации технических нововведений.

Стоимостную оценку последних можно определить, пользуясь формулой:

Где: р° — стоимостная оценка социальных и экологических результатов использования технических нововведений в году /;

Rjt — величина отдельного результата (в натуральных измерителях) с учетом масштабов его внедрения в год;

a/, — стоимостная оценка единицы отдельного результата в году t;

п — количество показателей, учитываемых при определении влияния технического нововведения на социальную сферу и окружающую среду.

Суммарные затраты на реализацию технического нововведения за расчетный период включают затраты на производство и использование продукции, т. е.

При этом затраты как на производство, так и на использование продукции (без учета затрат на ее приобретение), исчисляют одинаково:

Где: С, — текущие затраты на производство (использование) продук­ции в году / без учета амортизационных отчислений на реновацию;

К, — одновременные затраты на производство (использование) продукции в году/;

Л, — остаточная стоимость (ликвидационное сальдо) выбывающих в году t основных фондов.

Исходя из особенностей оценки эффективности, всю совокупность новых организационных решений можно условно разделить на две группы: первую — организационные нововведения, осуществление которых требует определенных (нередко существенных) дополнительных затрат (капитальных вложений);

вторую — такие нововведения, которые не требуют инвестиций.

Определение и оценка экономической эффективности организационных нововведений, относящихся к первой группе (например, организация новых специализированных или комбинированных производств; концентрация производства на действующем предприятии) осуществляются точно так же, как и новых технических решений. Одновременно нужно учитывать очень важное обстоятельство — в состав текущих затрат нужно включать дополнительно транспортные расходы, а также потери сырья (материалов) и готовой продукции в процессе их транспортировки и хранения.

Эффективность беззатратных новых организационных решений (в частности, внедрение бригадной или другой формы организации оплаты труда; совершенствование отдельных элементов хозяйственного механизма — организационных структур управления, систем планирования и финансирования, создание новых рыночных структур) определяют в большинстве случаев на основе исчисления экономии текущих затрат, обусловленной осуществлением таких нововведений. В каждом конкретном случае необходимо точно очерчивать круг показателей для оценки эффективности той или иной группы беззатратных организационных решений.

Лекция 13 .Организация производственного процесса в пространстве и времени

13.1.Производственный процесс и его классификация.

13.2.Организация основного производственного процесса: понятие, принципы, оценка уровня.

13.3.Формы организации производства.

13.4.Организационные типы производства.

13.5.Методы организации производства.

13.6.Нормативы организации производства.

13.1. Производственный процесс и его классификация

Процесс производства на промышленном предприятии представляет собой совокупность технологических операций по непосредственному изготовлению продукции и разнообразных вспомогательных и обслуживающих процессов, обеспечивающих нормальную работу основных подразделений.

Операция — часть процесса производства, выполняемая на одном рабочем месте, состоящая из ряда действий над одним объектом производства (деталью, узлом, изделием), одним или несколькими рабочими.

Производственные процессы различаются в зависимости от ряда признаков.

Основные — это такие производственные процессы, в ходе которых сырье и материалы превращаются в готовую продукцию.

Вспомогательные представляют собой обособленные части производственного процесса, которые могут быть выделены часто в самостоятельные предприятия. Они заняты изготовлением продукции и оказанием услуг, необходимых основному производству. К ним относятся: изготовление инструментов и технологической оснастки, запасных частей, ремонт оборудования и т.д.

Обслуживающие процессы неразрывно связаны с основным производством, их невозможно обособить от него. Главная их задача — обеспечить бесперебойную работу всех подразделений предприятия. К ним относятся межцеховой и внутрицеховой транспорт, складирование и хранение материально-технических ресурсов и т.д.

Схематично сущность простых, синтетических, аналитических процессов можно представить следующим образом

где С — сырье; М — материалы; ГП — готовая продукция.

Примером простых процессов может служить производство кирпича, синтетических — получение чугуна, аналитических — переработка нефти.

Заготовительные производственные процессы превращают сырье и материалы в необходимые заготовки, приближающиеся по форме и размерам к готовым изделиям. К ним можно отнести в машиностроении — литейные, кузнечные, в швейном производстве — раскройный и др. процессы.

Обрабатывающими являются процессы, в ходе которых заготовки превращаются в готовые детали (механообрабатывающие, гальванические, швейные и др.).

Выпускающие (сборочные) производственные процессы служат для изготовления готовой продукцию сборки узлов, машин (сборочные, инструментальные, влажно-тепловой обработки и др.).

Прерывные производственные процессы предполагают наличие перерывов в изготовлении продукции, работе оборудования без ущерба для их качества. Непрерывные производственные процессы осуществляются без перерывов, ибо они приводят к ухудшению качества продукции и состояния оборудования.

Ручными называются процессы, выполняемые без помощи машин и механизмов. Частично-механизированные процессы характеризуются заменой ручного труда машинами на отдельных операциях, главным образом, основных. Комплексно-механизированные процессы предполагают наличие взаимоувязанной системы машин и механизмов, обеспечивающей выполнение всех производственных операций без применения ручного труда, за исключением операций управления машинами и механизмами. Автоматизированные производственные процессы обеспечивают выполнение всех операций, включая управление машинами и механизмами без непосредственного участия работника. Автоматические осуществляются машинами без помощи людей на основе разработанной предварительно программы.

Аппаратурные процессы протекают в специальных видах оборудования (ваннах, сосудах и т.д.) и не требуют труда рабочих в ходе их выполнения. Дискретные процессы выполняются на отдельных станках при участии рабочих.

Приведенная классификация производственных процессов необходима для анализа и разработки структуры предприятия, планирования его деятельности, изыскания резервов повышения эффективности производства.

13.2. Организация основного производственного процесса: понятие, принципы, оценка уровня

Производственный процесс представляет собой единство и взаимодействие трех его элементов: рабочей силы, предметов и средств труда. Под организацией производственного процесса понимают различные методы сочетания его элементов в пространстве и во времени с целью достижения эффективного использования.

В основе организации производственного процесса лежат следующие принципы:

— специализация, характеризующаяся ограниченной номенклатурой и массовым изготовлением одноименной продукции или выполнением определенных стадий технологического процесса;

— непрерывность, предполагающая постоянное нахождение предмета труда в обработке, уменьшение времени нахождения его без движения в ожидании возобновления процесса изготовления, сокращение перерывов в использовании живого труда и средств труда;

—  пропорциональность, требующая относительного равного выпуска продукции или объема выполняемых работ за определенный период времени всеми взаимосвязанными подразделениями предприятия, группами оборудования, рабочими местами, а также соответствия фонда времени работы оборудования и рабочих трудоемкости производственной программы;

— параллельность, включающая одновременное выполнение отдельных частей производственного процесса, концентрацию технологических операций на рабочем месте и совмещение во времени выполнения основных и вспомогательных операций;

—                                прямоточность, обеспечивающая кратчайшее расстояние движения предметов труда в процессе производства, предполагающая регулярное повторение процесса производства через равные промежутки времени;

—                                ритмичность – организация в соответствии с заданным ритмом и планомерной повторяемостью работы подразделений предприятия;

—                                гибкость – оперативная адаптация производства к изменяющимся требованиям рыночного спроса.

Организация основного производственного процесса будет рациональной в том случае, когда  обеспечивается действие всех принципов в совокупности. Это создает условия для экономии живого и овеществленного труда, увеличения объема реализованной продукции, роста производительности труда, снижения себестоимости и увеличения прибыли.

Как показывает практика, элементы производственного процесса могут соединяться в различных формах и методах. Принципы реализовываться не в полной мере, что приводит к разным результатам деятельности предприятия. Отсюда возникает необходимость количественной оценки уровня организации производства, позволяющей произвести сравнение.

Наличие обоснованной количественной характеристики уровня организации основного производственного процесса обеспечивает возможность в каждом конкретном случае зафиксировать существующее состояние и степень рационализации организации производства, сопоставить показатели в динамике за ряд лет, в сравнении с другими предприятиями, вскрыть имеющиеся резервы и наметить пути их использования.

Существуют несколько методик оценки уровня организации

Общей чертой большинства методик является такой подход: 1) разрабатывается система показателей, характеризующих разнообразные стороны состояния, использования, функционирования и развития объекта оценки; 2) в целях обеспечения сопоставимости применяются показатели-коэффициенты, изменяющиеся в пределах от 0 до 1; 3) для получения общей однозначной оценки группа частных показателей сводится в единый интегральный показатель, который и рассматривается как обобщающая характеристика уровня организации. Данный интегральный показатель рассчитывается как среднеарифметическая или среднегеометрическая величина частных показателей. При этом количество частных показателей, их состав, методы расчета изменяются в довольно широких пределах, учет многих составляющих затруднен.

Обобщающая количественная оценка уровня организации рассчитывается на основе системы частных показателей, характеризующих степень реализации каждого из принципов:

а) коэффициент специализации (Ксп.)

где:     Н_р.м — количество рабочих мест,

Нр — количество работ (операций) или

где:     Ф_п — время на переналадку оборудования,

            Фо — фонд времени работы оборудования.

б) коэффициент прямоточности (Кпрям.)

где :   Т_тр — время выполнения транспортных операций,

Т_ц — продолжительность производственного цикла

или

где: ДЛ_м — минимальная длина пути прохождения предмета труда в процессе обработки,

ДЛ_ф — фактическая длина пути прохождения предмета труда в процессе обработки.

в) коэффициент  параллельности (Кпар.)

где: Тц^ПАР, Т_Ц^ФР — длительность производственного цикла соответственно при параллельном виде сочетания операций и фактическая

г) коэффициент пропорциональности (Кпроп.)

где К¹_ПР0П,…., К¹_ПР0П — коэффициенты сопряженности работы цехов, участков, агрегатов, рабочих мест или

где М_1, М₂ — мощность цехов, участков, агрегатов, рабочих мест, между которыми определяется сопряженность рабочих мест;

Р_у — удельный расход продукции 1 цеха (участка, агрегата, рабочего места) для производства продукции I! цеха

д) коэффициент непрерывности (К_непр.)

где К_н^пр, К_н°, К_н^р — коэффициенты непрерывности использования соответственно предметов и средств труда, рабочей силы

где   Т_о — время выполнения операций по обработке предметов труда,

          Т_ПР — продолжительность пролеживания предметов труда,

где   Ф_оф, Ф_ор — фонд времени работы оборудования соответственно фактический и режимный

где   К_р, К_ф — число исполнителей соответственно расчетное и фактическое

е)коэффициент ритмичности (Кр.)

где Вф — фактический выпуск продукции за декаду, но не выше планового,

Вп — плановый выпуск продукции за декаду или

где Н — отклонение фактического выпуска от планового за каждый рабочий день, n — число рабочих дней.

Обобщающий показатель уровня организации производственного процесса определяется как среднеарифметическая величина из частных показателей.

Обобщающий показатель выражает отношение степени использования трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов к их фактическим величинам.

Есть и другие подходы к оценке организации производства, учитывающие отраслевые особенности предприятия.

13.3. Формы организации производства

К формам организации производства относятся концентрация, специализация, стандартизация, кооперирование и комбинирование.

Концентрация представляет собой процесс сосредоточения изготовления продукции на предприятиях и в его производственных подразделениях.

Уровень концентрации зависит, в первую очередь, от величины единичной мощности машин, агрегатов, аппаратов, технологических установок, количества однотипного оборудования, размеров и числа технологически однородных производств. Для измерения уровня концентрации используются показатели объема продукции, численности работников, а в отдельных отраслях стоимости основных фондов.

В зависимости от уровня концентрации различают крупные, средние и малые предприятия, цехи, участки. Тенденцией развития концентрации в условиях рыночной экономики является увеличение доли малых предприятий, которые призваны способствовать стабилизации потребительского рынка, преодолению монополизма, созданию конкуренции, дополнительных рабочих мест, внедрению достижений научно-технического прогресса, решению экологических проблем.

Под специализацией понимается сосредоточение на предприятии и в его производственных подразделениях выпуска однородной, однотипной продукции или выполнения отдельных стадий технологического процесса.

Различают технологическую, предметную и подетальную специализацию. Примером технологической специализации, то есть обособления предприятий, цехов и участков на выполнение определенных операций или стадий производственного процесса, могут служить прядильные, ткацкие и отделочные фабрики в текстильной промышленности, литейные, кузнечные, гальванические, механические и сборочные цехи в машиностроении и т.д. Предметная специализация предполагает производство на предприятии готовых видов продукции: мотоциклов, велосипедов, автомобилей и др. Подетальная специализация, являясь разновидностью предметной, основана на производстве отдельных деталей и частей готовой продукции: моторов, подшипников, шин и т.п. В практике деятельности предприятий зачастую имеет место сочетание всех форм специализации: заготовительные цехи и участки построены по технологическому признаку, обрабатывающие — по детальному, сборочные — по предметному.

Для оценки уровня специализации предприятий и его подразделений используются показатели: удельный вес основной (профильной) продукции в общем объеме производства; количество групп, видов, типов изделий, выпускаемых предприятием; доля специализированного оборудования в общем его парке; число наименований деталей, обрабатываемых на единице оборудования; количество операций, выполняемых на оборудовании и др.

Предпосылками повышения  уровня специализации являются стандартизация типизация процессов.

Стандартизация устанавливает строго определенные нормы качества, формы и размеры деталей, узлов, готовой продукции. Она создает предпосылки для ограничения номенклатуры выпускаемой продукции и увеличения масштабов ее производства. Унификация предполагает сокращение существующего многообразия в типах конструкций, формах, размерах деталей, заготовок, узлов, применяемых материалов и выбор из них наиболее технологически и экономически целесообразных. Конструктивная преемственность предусматривает повторяемость форм и размеров деталей и узлов в различных видах продукции. Типизация процессов состоит в ограничении разнообразия применяемых производственных операций, в разработке типовых процессов для групп технологически однородных деталей. Однако следует иметь в виду, что реализация рассмотренных предпосылок специализации не должна ухудшать потребительские свойства готовой продукции, уменьшать спрос на нее.

Эффективность специализации заключается в создании условий для комплексной механизации и автоматизации, применения высокопроизводительного оборудования, прогрессивной технологии и организации производства и труда и тем самым способствует повышению производительности труда и снижению себестоимости продукции. Тем не менее отечественный и зарубежный опыт свидетельствует о том, что узкая специализация крупных предприятий может привести к потере конкурентоспособности, ухудшению финансово-экономического положения и банкротству из-за колебаний спроса на выпускаемую продукцию.

В условиях рыночной экономики более предпочтительным для них является диверсификация производства, предполагающая разнообразие сфер деятельности предприятия и расширение номенклатуры выпускаемой продукции. Специализация на выпуске ограниченного ассортимента продукции, ориентированного на удовлетворение четко определенных потребностей рынка, свойственна относительно небольшим по размерам предприятиям.

Кооперирование предполагает производственные связи предприятий, цехов, участков, совместно участвующих в производстве продукции. В его основе лежат подетальная и технологическая формы специализации.

Внутризаводское кооперирование проявляется в передаче полуфабриката для обработки одними цехами другим, в обслуживании основных подразделений вспомогательными. Оно содействует более полной загрузке производственных мощностей и ликвидации «узких мест», обеспечивает улучшение результатов деятельности предприятий в целом.

К основным показателям, характеризующим уровень кооперирования относятся: удельный вес деталей и полуфабрикатов, полученных по кооперированным поставкам, в общем объеме выпускаемой продукции; количество предприятий, кооперирующихся с данным предприятием; удельный вес деталей и полуфабрикатов, поставляемых на сторону.

Комбинирование представляет собой соединение в одном предприятии производств иногда и разноотраслевых, но тесно связанных между собой. Комбинирование может иметь место:

1) на базе сочетания последовательных стадий изготовления продукции (текстильные, металлургические и др. комбинаты);

2)на основе комплексного использования сырья (предприятия нефтеперерабатывающей, химической промышленности);

3) при выделении на предприятии подразделений по переработке отходов (предприятия лесной, кожевенной и других отраслей промышленности).

Показателями, характеризующими уровень комбинирования, являются: количество и стоимость продуктов, получаемых из перерабатываемого на комбинате исходного сырья; удельный вес сырья и полуфабрикатов, перерабатываемых в последующий продукт на месте их получения (например, чугуна в сталь, стали в прокат), удельный вес побочной продукции в общем объеме продукции комбината и др.

13.4. Организационные типы производства

Возможности развития специализации и кооперирования, уровень издержек производства и показатели использования живого труда и оборудования в значительной степени зависят от типа организации производства.

Тип производства определяется главным образом степенью специализации рабочих мест, формой связи различных операций по времени и в пространстве, сложностью и устойчивостью номенклатуры продукции, размерами ее выпуска.

Существуют три типа организации производства: массовый, серийный и индивидуальный. В свою очередь, в зависимости от масштабов изготовления продукции серийное производство подразделяется на крупное, среднесерийное (серийное) и мелкосерийное. По своим качественным параметрам крупносерийное приближается к массовому, мелкосерийное — к индивидуальному. Критерием отнесения серийного производства к той или иной разновидности является количество операций, выполняемых на оборудовании.

Сравнительная характеристика типов производства приведена в табл. 1.

По экономическим параметрам более предпочтительным является массовое производство. Однако ориентация в условиях рыночной экономики на интересы потребителя, конкуренция, опасность банкротства вызывают необходимость расширения номенклатуры выпускаемых изделий и увеличения сферы использования серийного типа организации производства. Об этом свидетельствует зарубежный опыт. Инициаторами такого подхода стала Япония, проводящая большую работу по переходу крупных корпораций на производство широкого ассортимента малыми сериями с помощью внедрения гибких производственных систем.

13.5. Методы организации производства

Применяемые на промышленных предприятиях методы организации производства можно разделить на три вида: поточные, партионные и единичные.

Поточный метод характеризуется:

•    глубоким расчленением производственного процесса на операции;

•    четкой специализацией рабочих мест на выполнении определенных операций;

•     параллельным выполнением операций на всех рабочих местах;

•    расположением оборудования по ходу технологического процесса;

• высоким уровнем непрерывности производственного процесса, достигаемым обеспечением равенства или кратности продолжительности операций такту потока.

Такт — промежуток времени между двумя очередными изделиями, сходящими с последней операции поточной линии. Величина, обратная такту, называется ритмом поточной линии;

•     наличием специального межоперационного транспорта для передачи предметов труда с операции на операцию.

Основной структурной единицей поточного производства является поточная линия. Поточная линия представляет собой совокупность рабочих мест, расположенных по ходу технологического процесса, предназначенных для выполнения закрепленных за ним операций и связанных между собой специальными видами межоперационных транспортных средств.

Наибольшее распространение поточные методы получили в легкой и пищевой промышленности, машиностроении и металлообработке и др. отраслях.

Существующие в промышленности поточные линии многообразны.

Экономическая эффективность поточного метода обеспечивается высоким уровнем обеспечения действия всех принципов организации производства: специализации, непрерывности, пропорциональности, параллельности, прямоточности и ритмичности.

Эффективность поточного метода может проявляться:

-       в повышении производительности труда за счет сокращения перерывов в изготовлении продукции, механизации производственного процесса, специализации рабочих мест и т.д.;

-       в ускорении оборачиваемости оборотных средств за счет
сокращения цикла обработки;

-       в снижении себестоимости продукции.

В то же время поточной организации производства присущи требования: при выборе изделий изготовления поточным методом необходима относительная стабильность их конструкций, большие масштабы производства, что не всегда соответствует потребности рынка.

Использование конвейерных поточных линий увеличивает транспортный задел (незавершенное производство) и затрудняет передачу информации о качестве продукции на другие рабочие места и участки. Не менее важным недостатком является и низкая удовлетворенность трудом рабочих, занятых на поточных линиях. Монотонная, утомительная работа на них, выполнение однообразных операций снижает материальную заинтересованность в результатах труда, способствует увеличению текучести кадров

На первом этапе совершенствования поточных методов необходимо - внедрять организационные мероприятия, дающие большой положительный эффект и не требующие значительных капитальных вложений. К ним относятся:

-       перевод рабочих в течение смены с одной операции на
другую;

-       применение многооперационных машин, требующих регулярного переключения внимания рабочих на разные процессы;

-       меры материального стимулирования;

-       внедрение агрегатно-групповых методов организации производственного процесса, поточных линий со свободным ритмом.

Основным направлением повышения социально-экономической эффективности поточного производства является внедрение полуавтоматических и автоматических поточных линий, применение роботов и автоматических манипуляторов для выполнения монотонных операций.

Партионный метод организации производства имеет следующие характерные черты:

-       запуск в производство изделий партиями;

-       обработка одновременно продукции нескольких наименований;

-       закрепление за рабочим местом выполнения нескольких операций;

-       широкое применение наряду со специализированным оборудованием и универсального;

-       использование кадров высокой квалификации, широкой специализации;

-       преимущественное расположение оборудования по группам однотипных станков.

Наибольшее распространение партионные методы организации получили в серийном и мелкосерийном производствах, в заготовительных цехах массового и крупносерийного производства, использующих высокопроизводительное оборудование, превосходящее своей мощностью пропускную способность сопряженных станков и машин в последующих подразделениях.

По показателям экономической эффективности (росту производительности труда, использованию оборудования, снижению себестоимости, оборачиваемости оборотных средств) партионные методы значительно уступают поточным. Частая смена номенклатуры изготавливаемой продукции и связанная с этим переналадка оборудования, увеличение запасов незавершенного производства и пр. ухудшают финансово-экономические результаты деятельности предприятия. Однако появляются возможности для более полного удовлетворения спроса потребителей на различные разновидности продукции, для увеличения доли на рынке, повышения содержательности труда рабочих.

Важнейшими процессами  повышения эффективности партионного метода являются : внедрение групповых методов обработки. Их сущность заключается в том, что все детали, входящие в состав различных изделий, объединяются в группы по определенным признакам: конструкторского и технологического сходства, однородности используемого оборудования, однотипности применяемой оснастки и т.д. Из каждой группы выделяется деталь - представитель, обладающая присущими всем остальным деталям конструкторскими и технологическими особенностями. В случае невозможности выделения такой детали она проектируется. Именно на комплексную деталь — представитель и разрабатываются групповой технологический процесс, технологическая оснастка, подбирается оборудование.

Использование групповых методов обработки создает предпосылки для организации предметно-замкнутых участков, широкого использования универсально-сборных и групповых приспособлений, что в конечном счете обеспечивает снижение затрат времени на переналадку оборудования, уменьшение длительности производственного цикла, сокращение размеров станочного парка и т.п.

Единичный метод организации производства предполагает изготовление продукций в единичных экземплярах или небольшими неповторяющимися партиями. Он применяется при изготовлении сложного уникального оборудования (прокатные станы, турбины и т.д.), специальной оснастки в опытном производстве, при выполнении отдельных видов ремонтов .

Отличительными особенностями единичного метода организации производства являются:

— большая неповторяющаяся номенклатура продукции;

—  использование универсального оборудования и специальной оснастки;

— расположение оборудования по группам однотипных станков;

— разработка укрупненной технологии;

— использование рабочих с широкой специализацией высокой квалификации;

—  значительный удельный вес работ с использованием ручного труда;

—  сложная система организации материально-технического обеспечения, создающая большие запасы незавершенного производства, а также на складе;

— и как результат предыдущих характеристик -  высокие затраты на производство и реализацию продукции, низкая оборачиваемость оборотных средств и уровень использования оборудования.

Направлениями повышения эффективности единичного метода организации производства являются развитие стандартизации, унификация деталей и узлов, внедрение групповых методов обработки.

13.6. Нормативы организации производства

К нормативам организации производственного процесса относится длительность производственного цикла, размер партии и величина незавершенного производства (задела).

Без научно обоснованного расчета длительности производственного цикла (времени от запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции) нельзя правильно составить производственную программу предприятия, цеха, определить технико-экономические показатели деятельности. Длительность производственного цикла влияет на сроки подготовки производства новой продукции, оборачиваемость оборотных средств, является важной величиной при организации оперативно-производственного планирования, материально-технического снабжения и т.д.

Длительность производственного цикла  определяется отдельно для изделия и его составляющих узлов и деталей -  измеряется в календарных днях. Ее составляющие

Т_Ц = Т_ТЕХ + Т_ЕСТ + Т_К + Т_ТР + Т_МО + Т_МС

где Т_ТЕХ, Т_ЕСТ, Т_к, Т_тр, — время выполнения соответственно технологических, естественных, контрольных и транспортных операций.

Т_мо — время межоперационного пролеживания;

Т_мс — время межсменного пролеживания.

       Рациональной считается структура (процентное соотношение составляющих длительности производственного цикла), при которой наибольший удельный вес занимает время технологических операций. Основными направлениями сокращения длительности производственного цикла являются:

-                   совершенствование технологии в части ее интенсификации.

—   замена естественных процессов искусственными;

— совмещение транспортных и контрольных операций с технологическими, что требует, в свою очередь, применения более совершенных транспортных и контрольных средств;

— увеличение сменности работы предприятия с целью сокращения межсменного пролеживания;

—   внедрение научной организации труда на рабочих местах;

— использование рациональных способов (видов) сочетания операций (видов движения предметов труда с операции на опеацию).

В практике деятельности предприятий используется три вида сочетания операций -последовательный, параллельный и параллельно-последовательный (смешанный).

Суть последовательного вида сочетания заключается в передаче деталей с операции на операцию партиями и только после того, как закончена работа всей партии на предыдущей операции. Длительность технологической части производственного цикла (Т_{ц.посл.т}) при этом равна:

Т _{ц.посл.т} = Т _шт × Н

где Т_шт — время обработки одной детали на всех операциях;

                   Н — число деталей в партии.

Пример расчета длительности производственного цикла. Исходные данные: число деталей в партии — 3 ед., обработка их осуществляется на четырех операциях с продолжительностью, мин.:

Т, = 1,38; Т₂ = 2,55;      Т₃ = 2;            Т₄ = 4.

Длительность технологической части производственного цикла равна:

Т_{ц.посл.т} = (1.38+2,55+2+4) × 3 = 29,79 (мин.)

При параллельном виде сочетания операций передача предметов труда с операции на операцию осуществляется поштучно или небольшими транспортными партиями.

Длительность технологической части производственного цикла рассчитывается по формуле:

Т_ц.пар.т =  Т_шт + (п-1) Т_нб

где Т_ц.пар.т — длительность технологической части производственного цикла при параллельном виде сочетания операций;

Т_нб — время наибольшей по продолжительности операции.

Подставляя исходные данные в формулу, получим: Т_ц.пар.т = (1,38 +2,55 + 2 + 4) + (3-1) × 4 = 17,93 (мин.)

 Параллельно-последовательный метод сочетания операций предполагает передачу обрабатываемых предметов труда с операций равных или меньших на операции большей продолжительности поштучно, а с больших на меньшие - транспортными партиями, но так, чтобы процесс производства осуществлялся без перерывов.

Длительность технологической части производственного цикла при параллельно-последовательном виде сочетания операций (Тц.пар.-посл.т) определяется по формуле:

Т_{ц.пар.-посл.т} = Т_шт + (п-1)(ΣТ_дл - ΣТ_кор).

где Т_дл — продолжительность длительных (более трудоемких) операций;

       Т_кор — продолжительность коротких (менее трудоемких) операций.

Длительной считается та операция, которая расположена между двумя короткими; короткой является операция, расположенная между двумя длительными. Если же операция расположена с одной стороны между длительной, а с другой — короткой, то она в расчете не учитывается.

Для определения длительных и коротких операций в начале и в конце технологического процесса учитываются нулевые операции. Распределение операций на длительные и короткие в нашем примере будет иметь вид:

Т₀  = 0         Т₁ = 1,38         Т₂  = 2,55            Т₃ = 2               Т₄ = 4         Т₅ = 0

                    ↓                      ↓                          ↓                      ↓

       не учитывается     длительная         короткая        длительная              

следовательно,

Т_{пар.посл.т} = (1-38 + 2,55 + 2 + 4) + (3 - 1) х (6,55 - 2) = 19.03 (мин).

Как видно из проведенных расчетов, наименьшая длительность производственного цикла имеет место при параллельном виде сочетания операций. Однако его применение требует равенства или краткости продолжительности операций, иначе возникают простои оборудования, ухудшение использования рабочего времени, межоперационное пролеживание предметов труда. Поэтому его использование предполагает детальную разработку технологического процесса, тщательную синхронизацию операций, что возможно в большинстве случаев в массовом, крупносерийном, поточном производстве. При достаточно высокой степени стандартизации деталей и узлов, внедрении групповых методов обработки он может эффективно применяться и в мелкосерийном, а иногда и индивидуальном производстве.

Синхронизация в поточном производстве осуществляется в следующем порядке: устанавливается последовательность технологических воздействий на предмет труда, выделяют те из них, которые по технологической схеме могут быть выполнены в различных сочетаниях с другими воздействиями (предыдущими или последующими); на каждой операции добиваются равенства или кратности продолжительности такту потока, применяя разделение или объединение операций, оперируя теми же элементами, которые могут быть даны в различных сочетаниях. При этом должны учитываться квалификация работника, использование обо­рудования и т.п.

Последовательный вид сочетания операций является наименее эффективным. Используется он в мелкосерийном и индивидуальном производстве, где затруднено применение групповых методов обработки.

Параллельно-последовательный вид сочетания операций имеет наибольшее распространение при поточном и партионном методе организации производства при изготовлении одноименной продукции, неравномерной мощности оборудования и частичной синхронизации операций.

Важное значение в рациональной организации основного производственного процесса имеет расчет партии предметов труда, одновременно запускаемых в производство. Размер партии оказывает влияние на экономику деятельности предприятия, загрузку оборудования, производительность труда, себестоимость продукции, величину оборотных средств и их оборачиваемость.

Более научно обоснованным методом определения размера партии является экономико-математический (симплекс-метод). Его применение позволяет рассчитать оптимальную величину партии. Критерием оптимальности может быть себестоимость единицы продукции, использование оборудования и т.п.

При отсутствии технических возможностей использования этого метода размер партии может устанавливаться с учетом пропускной способности агрегатов, дневной потребности деталей, кратности программе выпуска за смену (декаду) и т.д. В практике деятельности предприятий отдельных отраслей для расчета величины партий используется формула:

где Т  — подготовительно-заключительное время на партию изделий;

t _шт — штучное время изготовления единицы изделия; К_н— коэффициент наладки, который определяет максимально допустимое отношение подготовительно-заключительного вре­мени обработки всей партии изделий (в расчетах принимается от 0,05 до 0.1).

Для рациональной организации производственного процесса необходим расчет величины незавершенного производства (задела).

Незавершенное производство — это продукция, не законченная изготовлением, не принятая ОТК, не сданная на склад.

По характеру образования и назначения различают три вида задела:

(задел — это незаконченная изготовлением продукция в натуральном выражении)

А/ Цикловой или нормальный, создаваемый с целью обеспечения бесперебойного хода производственного процесса и включающий в себя задел предметов труда на рабочих местах и транспортных средствах. Его величина равна при поточной организации:

З_ц = (Д×К_р.м) + Д_тр + Д_н,

где Д — количество предметов труда на одном рабочем месте;

      К_РМ - количество рабочих мест;

        Д_тр - количество предметов труда на транспортных средствах;

       Д_н - количество предметов труда в ожидании транспортной партии.

При партионной:

З_ц = Д×T_ц

где Д_ср — среднесуточная (среднегодовая) потребность в предметах труда;

       Т_ц — длительность производственного цикла.

Б/ Оборотный задел, призванный обеспечить нормальную работу при несопряженности мощностей отдельных рабочих мест, участков. Его величина определяется по формуле:

З_об = (Q_макс  - Q_мин)×Т_совм,

где Q_макс, Q_мин — часовая производительность соответственно более и менее производительного рабочего места;

          Т_совм — время совместной работы двух смежных рабочих мест.

В/Страховой или гарантийный задел, для обеспечения нормального хода производственного процесса в случае непредусмотренных простоев отдельных рабочих мест, появления брака и т.п. Может создаваться не на всех операциях, а только на тех, где особенно часто бывает брак и другие нарушения в производстве. Его величина определяется на основе фактических данных прошлых периодов с учетом проводимых мероприятий по предупреждению нарушений в производстве.

В единичном производстве подетальные заделы не рассчитываются. На основании графиков запуска изделий в производство, длительности производственного цикла определяется общая величина незавершенного производства.

Для ликвидации несопряженности отдельных подразделений (цехов, производств) могут создаваться межцеховые заделы (складские запасы).

Отвлечение средств в запасы незавершенного производства приводит к значительному замедлению оборачиваемости оборотных средств, к потере прибыли. Отсюда возникает проблема уменьшения запасов, а в некоторых случаях и отказ от них. В этой связи представляет интерес японская система «канбан» (точно в срок). Ее идея — производить необходимые детали в нужный момент и в требуемом количестве. Реально это означает, что готовая продукция поставляется потребителю к моменту продажи, комплектующие изделия и узлы — к моменту сборки готовых изделий, отдельные детали — к периоду сборки узлов, а материалы — к моменту изготовления деталей.

Система «канбан» впервые была разработана и внедрена в японской автомобильной компании «Тойота». Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных ценностей с ее внедрением составил 87, что значительно выше, чем в США, ФРГ и др. странах.

Лекция 14. Особенности организации производства во вспомогательных и обслуживающих подразделениях

14.1.Общая характеристика вспомогательных и обслуживающих подразделений

14.2.Организация ремонтного хозяйства.

14.3.Организация инструментального хозяйства.

14.4.Организация внутризаводского транспорта.

14.5.Организация энергохозяйства.

14.6.Организация складского хозяйства

14.1. Общая характеристика вспомогательных и обслуживающих подразделений

Вспомогательные и обслуживающие производственные процессы оказывают существенное влияние на экономику предприятия.

Несмотря на то, что многие работы по обслуживанию производства (изготовление запасных частей, инструмента, средств малой механизации и транспортных средств и т.п.) могут, быть выполнены на специализированных предприятиях или заводах, изготавливающих оборудование, доля такого рода, показателей на современных предприятиях достаточно велика.

Общими характерными признаками организации производства во вспомогательных и обслуживающих подразделениях являются:

-                     низкий уровень концентрации, специализации и кооперирования::

-                     мелкосерийный и индивидуальный характер производства;

-                     партионный и единичный методы организации производства;

-                     отсутствие обоснованных расчетов нормативов организации производства;

-                     низкий уровень механизации труда;

-                     значительная доля занятых работников;

-                     низкая производительность труда и высокие затраты на производство продукции, оказание услуг, проведение работ.

К вспомогательным и обслуживающим относятся ремонтное, инструментальное, транспортное, энергетическое производства, складское хозяйство и служба технического контроля.

14.2. Организация ремонтного хозяйства

Основными задачами ремонтного производства является:

-                  обеспечение постоянной нормальной работоспособности оборудования;

-                  проведение мероприятий по предупреждению физического износа;

-                  сокращение простоев оборудования в ремонте;

-                  уменьшение времени и затрат на проведение ремонтных работ;

-                  модернизация устаревших станков, и машин.

Под ремонтом основных фондов понимается возобновление в первоначальной натуральной форме отдельных частей и деталей машин, зданий и сооружений, физически износившихся в процессе работы, т.е. потерявших работоспособность, точность и др. свойства.

Модернизация — это улучшение конструкции станка с целью повышения его производительности, точности обработки и других качественных параметров. Она совмещается чаще всего с капитальным ремонтом.

В практике работы предприятий могут использоваться следующие методы организации ремонта:

-                  по потребности, то есть при остановке-поломке станка;

-                  по дефектным ведомостям, составляемым обслуживающими слесарями-ремонтниками в ходе проводимых осмотров;

-                  система планово-предупредительного ремонта, предусматривающая проведение ремонтных работ по заранее составленному графику.

В последнее время на промышленных предприятиях более широкое распространение получил второй метод организации ремонта — по дефектным ведомостям. Для сложного и лимитирующего оборудования целесообразно использовать систему планово-предупредительного ремонта (ППР), представляющую собой совокупность предусмотренных во времени организационно-технических мероприятий по уходу, надзору и ремонту оборудования.

Система планово-предупредительного ремонта включает в себя межремонтное обслуживание (уход за оборудованием, контроль за соблюдением правил эксплуатации, периодические осмотры, промывка, смена масла и пр.) и ремонтные работы (малый текущий, средний и капитальный). Критерием отнесения к тому или иному виду ремонта является объем работ и степень разборки оборудования.

В основе системы ППР лежат следующие нормативы: длительность и структура ремонтного цикла; продолжительность межремонтного периода; нормы трудоемкости и расхода материалов, нормативы обслуживания, время простоя оборудования в ремонте. Они приводятся в отраслевых справочниках, инструкциях системы ППР.

Ремонтный цикл представляет собой период времени между двумя капитальными ремонтами или началом эксплуатации до первого капитального ремонта. Его длительность определяется сроком службы наиболее важных узлов и механизмов. Структура ремонтного цикла — это порядок чередования осмотров и ремонтных работ в течение ремонтного цикла.

Межремонтный период характеризует промежуток времени между двумя смежными ремонтами.

Нормы труда, расхода материальных ресурсов устанавливаются на единицу ремонтной сложности, специфическую единицу измерения, используемую в организации и планировании ремонтного производства. Так как все оборудование, применяемое на промышленных предприятиях, характеризуется большой номенклатурой и разнообразием сложности, возникает необходимость использования условных единиц измерения. С этой целью все оборудование в зависимости от трудоемкости ремонта подразделяется по категориям сложности.

Современный уровень организации ремонтного производства характеризуется большой номенклатурой и малыми масштабами выполняемых работ, слабой технической оснащенностью труда, низким уровнем специализации и кооперирования, непрерывности, параллельности производственного процесса. Все это приводит к увеличению затрат на содержание ремонтного хозяйства, к ухудшению финансовых показателей предприятия.

Например, изготовление запасных частей к оборудованию на предприятиях легкой промышленности в 2-3 раза дороже, чем изготовление их на специализированных предприятиях.

Важным направлением совершенствования организации ремонтного производства является повышение уровня специализации и кооперирования. Речь идет прежде всего о централизованном изготовлении запасных частей и средств малой механизации на специализированных предприятиях, о создании заводов по ремонту отдельных видов оборудования. Предприятия — изготовители оборудования также могут оказать существенную помощь в организации ремонтных работ посредством обеспечения запасными частями, документацией, квалифицированными кадрами.

Решению проблемы повышения эффективности ремонтного хозяйства в значительной степени будет способствовать обеспечение высокого уровня ремонтопригодности. Устанавливается он на стадии конструирования оборудования и представляет собой приспособленность машин и агрегатов к выполнению разных работ по предупреждению, обнаружению и устранению неисправностей. Предпосылками обеспечения высокого уровня ремонтопригодности являются взаимозаменяемость, стандартизация и унификация деталей и узлов оборудования.

Уменьшению затрат времени на проведение капитального ремонта и простоев оборудования способствует применение сетевых методов планирования и управления (СПУ). Их использование при организации ремонта сложного оборудования позволяет уменьшить его продолжительность более чем в 2 раза.

Внедрение СПУ осуществляется в такой последовательности:

— составление подробного перечня всех работ, определение их содержания и последовательности;

—  выявление потребных ресурсов и определение продолжительности каждой работы;

— построение сетевой модели проведения ремонтных работ;

— расчет параметров сетевого графика;

— анализ его и оптимизация;

— управление и контроль за ходом работ на основе оптимизированной сети, регулирование.

Например, построение сетевых графиков проведения ремонта полуавтоматических поточных линий в обувной промышленности и их оптимизация позволяет сократить затраты времени с 338 до 116,7 часа.

Повышению эффективности ремонтного хозяйства способствует и внедрение для сложного и уникального оборудования стандартной системы ППР. Она предусматривает: паспортизацию оборудования, обеспечивающую своевременную регистрацию всех его изменений и группировку оборудования по типам, по признаку сложности и периодичности ремонта; составление инструкций по эксплуатации, уходу и надзору за оборудованием; разработку перечня сменяемых деталей для каждого типа оборудования, составление альбома чертежей и методик изготовления этих деталей, а также установление порядка сборки и разборки отдельных узлов станков и машин; определение продолжительности работы каждой детали, каждого узла и механизма, расчет на их основе величины запаса сменяемых деталей; организацию складского хранения запасных частей, инструмента, необходимых для выполнения ремонтных работ; наличие научно обоснованных нормативов организации и планирования ремонтного производства. Именно такая система осуществления ремонта, как свидетельствует зарубежный опыт, обеспечивает и качественное его проведение, и снижение затрат.

Необходимо больше внимания уделять и повышению уровня механизации ремонтных работ, технической оснащенности труда рабочих, внедрению прогрессивных методов организации: поточно-узлового, стендового, секционного.

К организации ремонта на предприятиях зарубежных стран подходят по-разному. Так, в Японии в зависимости от класса оборудования устанавливается периодичность осмотров. Ежемесячные осмотры выполняются мастерами и носят визуальный характер, ежеквартальные проводятся квалифицированными рабочими-ремонтниками по специально разрабатываемым инструкциям. На основе данных осмотров и уточняются сроки и объемы ремонтных работ.

В США межремонтные циклы и очередность тех или иных работ строго не регламентируются. Сроки и объемы ремонтных работ определяются по результатам обработки большого количества данных о состоянии оборудования, о времени его работы и простоях, о текущем обслуживании и т.п. Предупредительному ремонту подвергается, как правило, только лимитирующее оборудование, выход которого из рабочего состояния может вызвать большие потери. Особое внимание уделяется обеспечению в централизованном порядке предприятий запасными частями к оборудованию.

Широкое распространение за рубежом получила организация ремонта на специализированных предприятиях.

14.3. Организация инструментального хозяйства

Инструментальное производство призвано решать следующие задачи:

—  бесперебойное снабжение инструментом всех производственных подразделений предприятия;

— организация региональной эксплуатации инструмента;

— сокращение запасов инструмента без ущерба для нормального хода производственного процесса;

—  снижение затрат на содержание инструментального хозяйства.

Инструментальное хозяйство составляют: инструментальный отдел, подразделения по производству инструмента, его восстановлению, ремонту и заточке, центральный инструментальный склад (ЦИС), центральный абразивный склад (ЦАС) и инструментально-раздаточные кладовые, занимающиеся складированием, комплектацией и выдачей инструмента.

Основным потребителем инструмента является машиностроительный завод. Количество наименований инструмента, используемого на крупном машиностроительном предприятии, достигает более 50 тысяч.

Для эффективной организации и планирования инструментального производства применяемый инструмент можно классифицировать по ряду признаков.

По роли в процессе производства различают рабочий, вспомогательный, измерительный инструмент, приспособления, штампы, пресс-формы.

По характеру использования инструмент бывает специальный и универсальный (нормальный).

Для целей учета, хранения и выдачи инструмента применяется классификация, основанная на подразделении его на классы, подклассы, группы, подгруппы, виды в зависимости от конструктивных и производственно-технологических признаков.

В основе рациональной организации и планирования инструментального хозяйства лежат нормы стойкости инструмента, величина его запасов (срок службы, время износа). Норма стойкости режущего инструмента (Т_с) рассчитывается по формуле:

Т_с = (а/л + 1)Т,

где а — допустимая величина стачивания граней инструмента, мм;

      л — величина стачивания рабочей грани за одну заточку, мм;

      Т — время работы инструмента между двумя переточками, час.

 Для измерительного инструмента формула расчета норм стойкости имеет вид:

А = П_zС(Р+1),

где А — норма стойкости измерительного инструмента (число промеров до полного износа);

       П_z — число промеров на один микрон износа;

       С — предельно допустимый износ инструмента в микронах;

       Р — число возможных восстановлений изношенного инструмента.

Запасы инструмента (оборотный фонд) создаются для бесперебойного обеспечения им цехов, участков, рабочих мест. Они включают в себя запасы на складах, в цеховых инструментально-раздаточных кладовых, инструмент на рабочих местах, в заточке, ремонте, восстановлении и проверке.

Величина запаса инструмента на складе определяется по системе «максимум-минимум» с использованием следующего алгоритма расчета:

— минимального запаса инструмента каждого наименования как произведение дневной потребности в нем на число дней срочного изготовления очередной партии;

—  запаса «точки заказа» как сумма произведения дневной потребности в инструменте на число дней нормального его изготовления и минимального запаса;

—  максимального запаса как суммы партии поступающего инструмента и минимального запаса;

—  среднего запаса инструмента каждого наименования как суммы минимального запаса и половины партии одновременно заказываемого инструмента;

— складского запаса в целом как суммы среднего запаса инструмента каждого наименования и минимального запаса.

Количество инструмента в инструментально-раздаточных кладовых зависит от дневной потребности и периода возобновления изношенного инструмента; на рабочих местах — от числа станков, сменности их работы и принятой системы обслуживания рабочих мест; в заточке, ремонте, восстановлении и проверке — от величины партии инструмента, направляемого на их проведение, и времени пребывания на этих процессах.

Одним из основных направлений совершенствования организации инструментального производства является повышение уровня кооперирования. Отсутствие возможности удовлетворить потребность в инструменте, особенно универсальном, за счет кооперированных поставок со специализированных заводов вынуждает предприятия организовывать собственное производство. Опыт работы специализированных инструментальных предприятий показывает, что затраты на производство однотипного инструмента в 2-3 раза ниже, чем в инструментальных цехах заводов-потребителей. Для снижения затрат на инструментальное хозяйство необходимо повышать уровень стандартизации и унификации применяемого инструмента, развивать прокатное обслуживание отдельными его видами, уменьшать запасы инструмента до оптимальных их размеров.

14.4. Организация внутризаводского транспорта

В процессе производства возникает необходимость перемещения грузов внутри предприятия. Эту функцию выполняет внутризаводское транспортное подразделение. В зависимости от отраслевой принадлежности и масштабов производства в состав транспортного хозяйства могут входить различные подразделения: транспортный отдел, цех железнодорожного транспорта, цех автомобильного транспорта и т.д. На отдельных предприятиях все функции, связанные с внутризаводским перемещением грузов, может выполнять транспортный цех (участок).

Рациональная организация внутризаводского транспорта включает в себя:

—  выбор транспортных средств. Он зависит от характера и масштабов перевозимого груза, применяемой тары, равномерности подачи материалов и полуфабрикатов, от возможности более полного использования их грузоподъемности и механизации погрузочных работ;

— выбор региональной системы маршрутных перевозок: различают маятниковую, кольцевую, веерную систему маршрутных перевозок. Наиболее эффективной является кольцевая, обеспечивающая более полное использование транспортных средств, сокращение потребности в них, повышение производительности труда, а следовательно, и снижение затрат на перемещение груза. Однако ее использование требует тщательного экономического обоснования, четкого оперативно-производственного планирования;— оснащение предприятий современным подъемно-транспортным оборудованием и средствами малой механизации погрузочно-разгрузочных работ.

Планирование работы транспортного хозяйства разделяется на технико-экономическое, оперативно-календарное и диспетчеризацию.

Содержание технико-экономического планирования состоит в разработке годового плана с разбивкой по кварталам. При планировании определяются: грузооборот и объем погрузочно-разгрузочных работ, потребность в транспортных и погрузочно-разгрузочных средствах, в обслуживающих кадрах и их фонда заработной платы. Потребность в топливе, смазочных материалов, запасных частях, цеховых расходах и др.

Составляется смета затрат по транспортному хозяйству, а также калькуляция себестоимости транспортных услуг. В частности рассчитываются: себестоимость транспортировки 1т. Груза; себестоимость погрузки-разгрузки 1т. груза. Расчеты по планированию проводятся по технико-научным нормам работы транспортных средств.

Оперативно-календарное планирование работы транспортного хозяйства состоит в разработке месячных программ и сметно-суточных заданий по перевозкам и погрузочно-разгрузочным работам. Месячная программа составляется на основе квартального плана и дополнительных месячных заявок на перевозки грузов, поступающих от цехов, со складов, отделов, других заявителей.

Диспетчеризация транспортной работы заключается в составлении графиков и сметно-суточных заданий по перевозкам грузов, в оперативном регулировании и контроле за их выполнением. В своей работе диспетчер транспортного хозяйства тесно связан с диспетчерской службой завода, цехов. В диспетчерской имеются: диспетчерское табло, графики, схемы, радио и телефонная связь, сигнализация.

Оперативное регулирование сводится к наблюдению и контролю за выполнением графиков, сметно-суточных заданий, количеством выхода транспорта на линию, замене транспорта в случае поломок, выполнении плана суточных перевозок

Оперативный учет ведется в суточном и месячном разрезах. Предоставляется суточный рапорт о работе транспортного цеха, а также месячный отчет о производственной и хозяйственной деятельности.

14.5. Организация энергохозяйства.

В процессе производства продукции предприятие использует различные виды энергии и топлива на технологические и двигательные цели, отопление, освещение вентиляционные и санитарно-бытовые нужды.

В состав энергохозяйства могут входить: теплоэнергостанция, компрессорные, насосные станции, энергосеть и др. подразделения;

Основными задачами организации энергохозяйства являются:

—  бесперебойное обеспечение предприятия всеми видами энергии;

—  рациональная эксплуатация энергооборудования, его обслуживание и ремонт;

— экономия топливно-энергетических ресурсов.

Наиболее актуальной проблемой на современном этапе является обеспечение предприятий всеми видами необходимой энергии — газом, электричеством и др. в соответствии с их потребностями. Объемы поставляемых энергоресурсов сокращаются. Отсюда возникает необходимость экономного их использования, уменьшения потребности в энергоресурсах. Этого можно достичь, в первую очередь за счет разработки и внедрения энергосберегающих технологий и оборудования.

Немаловажную роль играет и уменьшение прямых потерь в энергосетях, вторичное использование энергоресурсов.

Важным направлением организационных мероприятий является: 1)внедрение технического нормирования энергопотребления; 2) установка контрольно-измерительных приборов для точного учета первичного расхода энергоресурсов. Широкое  применение контрольно-измерительной аппаратуры, что способствует установлению более обоснованных норм расхода энергоресурсов, правильному учету экономии или перерасхода по участку, месту ответственности. За что можно штраховать или премировать.

Энергетический учет должен быть не только точным, но и оперативным. Фактические данные о расходе энергии различных видов, получаемые первичным учетом используются: во-первых, для составления отчетных энергетических балансов по энергии в абсолютных величинах; во-вторых, для определения фактических удельных показателей расхода энергии; в-третьих, для расчета технико-экономических показателей энергетического хозяйства предприятия.

К числу основных технико-экономических показателей, характеризующих работу энергетического хозяйства относятся:1) себестоимость единицы энергоресурса; 2) доля затрат на энергию  в себестоимости продукции; 3) расход энергии на единицу продукции; 4) размер вторичного использования энергоресурсов; 5) энерговооруженность труда (количество энергии, приходящее на одного работника); 6) коэффициенты мощности и спроса, характеризующие степень использования и качество эксплуатации электрооборудования.

14.6.Организация складского хозяйства

Складское хозяйство предприятия выполняет функции по хранению, учету и контролю движения материально-технических ресурсов, поступающих на предприятие, и готовой продукции. Эти функции складское хозяйство должно выполнять качественно, в установленные сроки и с минимальными затратами. Эти три показателя и являются собственно критериями функционирования складского хозяйства. В зависимости от объема работ склады могут быть общезаводскими и цеховыми. Общезаводские склады, например — машиностроительных заводов, в свою очередь, подразделяются:

•  на материальные (склады основных и вспомогательных материалов, топлива, лесоматериалов);

•  полуфабрикатов и заготовок для хранения материалов, прошедших соответствующую обработку в одних цехах и предназначенных для обработки в других. Это склады черновых заготовок, выпускаемых заготовительными цехами, склады готовых деталей, выпускаемых обрабатывающими цехами и идущих в сборку;

•  производственные, обслуживающие производственный процесс;

•  готовой продукции, принимающие от цехов готовую продукцию, производящие упаковку и отправку ее потребителю;

•  отходов и вторичного сырья;

•  хозяйственные, предназначенные для хранения тары, спецодежды, хозяйственных материалов, рабочего инвентаря и т. п.

Расположение складов зависит от характера материальных ценностей и их значения. Так, материальные и производственные склады необходимо размещать ближе к цехам-потребителям с тем, чтобы обеспечить наименьший путь прохождения грузов. Склады готовой продукции размещают ближе к сборочным цехам. Па своей конструкции склады бывают открытые, полуоткрытые, закрытые и специальные К цеховым производственным складам применительно к машиностроительному производству относят материальные, промежуточные, склады готовых деталей, комплектовочные и специальные.

Организация складского хозяйства включает следующие работы

1) анализ производственной структуры предприятия на предмет прямоточности, пропорциональности, непрерывности  и ритмичности производственных процессов; определение номенклатуры и типа складских помещений;

2)разработка схем размещения новых складских помещений, их проектирование, строительство;

4) разработка оперативно-календарных планов работы складских помещений,

5) организация учета и контроля движения материальных потоков через склады;

6) организация выдачи и доставки грузов потребителям;

7) анализ эффективности работы складского хозяйства, разработка и внедрение предложений по улучшению его работы.

Направления повышения эффективности работы складского хозяйства следующие: 1) своевременное выявление и пресечение всех случаев сверхлимитной выдачи материальных ценностей цехам; 2) обеспечение правильного учета движения материальных ценностей по складам; 3) проверка правильности установленных размеров страховых запасов; 4) определению причин потери материальных ценностей на складах.

Особенности организации автоматизированных складов. Такие склады работают в системе ГПС  и выполняют две основные функции: оперативную и накопительную. Оперативная функция состоит  в хранении и доставке на рабочее место  необходимых частей, заготовок, а также комплектов технологической оснастки, которая после выполнения операции возвращается на склад в свою секцию. Накопительная функция заключается в хранении страховых заделов, а также готовых деталей , предназначенных  для комплектования  в отгрузочную тару.

В автоматизированных складах материалы и заготовки хранятся в специальных ячейках на специальных стеллажах. В этих складах широко используются различные средства механизации и автоматизации: подвесные, ленточные конвейеры, специальные штабелевочные краны. Применяется также специальная транспортно-складская тара, а также средства для автоматизированного управления складом.

Система управления автоматизированным складом работает, как правило, в трех режимах: 1) наладочном – перемещение грузов осуществляется с наладочного пульта управления; 2) полуавтоматическом – каждый технологический процесс выполняется с пульта управления складом; 3) автоматическом – технологические процессы выполняются по команде от ЭВМ ГПС.

Лекция 15.ДОГОВОРНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.

15.1.Сущность, назначение и практика договорных отношений

15.2. Предмет и объекты договора

15.3.Цена товара, сумма сделки, условия оплаты

15.4. Страхование сделок

15.5.Сдача-приемка товара и переход права собственности

15.6. Порядок урегулирования  споров и разногласий по сделкам

15.1. Сущность, назначение и практика договорных отношений

Основное назначение договора сводится к регулированию в рам­ках закона поведения людей путем указания на пределы их воз­можного и должного поведения, а также на последствия наруше­ния соответствующих требований.

Реализация планов предпринимателя начинается с установле­ния договорных отношений с поставщиками, продавцами, потреби­телями, покупателями, посредниками и др.

Договором признается добровольное соглашение двух или бо­лее лиц (экономических субъектов), заключаемое на предмет вы­полнения каждым из них принимаемых на себя обязательств по отношению к другим участникам. Договор обычно содержит све­дения о его участниках, изложение предмета, сущности сделки, обя­зательств договаривающихся сторон, условий осуществления дого­вора, способов оплаты за предоставленные друг другу товары, рабо­ты, услуги, форм ответственности участников за невыполнение принятых обязательств, условий расторжения или продления до­говора, юридические адреса сторон. Договор скрепляется подпися­ми полномочных представителей договаривающихся сторон и пе­чатями, если участник договора — юридическое лицо. Международ­ные договоры называют контрактами. Существует множество видов договоров, определяемых их предметом, содержанием и тем, кто в них участвует.

Как видим, договор — это соглашение сторон, в котором выра­жено взаимное согласие действовать совместно в интересах выго­ды. Если взаимное согласие сторон отсутствует, то нет и договора. Договор заключается в письменной форме, которая является осно­вой рассмотрения возможных претензий со стороны партнеров, налоговых инспекций, таможни.

Поскольку договор представляет собой компромисс сторон, то и форма, в которой он заключается носит произвольный характер. При заключении договоров широко применяются существу­ющие типовые формы договоров, которые не носят обязательного характера и содержат лишь основные и специфические условия договора.

Договорные отношения сторон основываются на принципе их взаимной имущественной ответственности. Это означает, что при ненадлежащем исполнении договора стороны возмещают друг другу причиненный ущерб, а в предусмотренных договором случаях уп­лачивают и штраф, пеню. При нарушении обязательств одной сто­роной другая вправе отказаться от дальнейшего исполнения дого­вора.

Договор является основой составления планов, согласования сроков выполнения работ, совместных мероприятий, направленных на расширение ассортимента и улучшение качества товаров (работ, услуг), обеспечения ресурсами, установления параметров производ­ственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Договор — акт строго индивидуальный и его необходимо состав­лять для каждой сделки отдельно в соответствии с требованиями Хозяйственного и Гражданского кодексов Украины.

Успех начинания в значительной мере зависит от того, как со­ставлен и оформлен договор.

При составлении проекта договора его автору должна быть четко известна цель, ради которой заключается договор, а также резуль­таты предстоящей сделки. Проект договора желательно разрабо­тать самому, то есть автором должна быть ваша сторона, а не кон­трагент (поставщик, покупатель). Если же составление договора будет осуществлять другая сторона, у вас не будет уверенности в том, что ваши интересы будут отражены в договоре должным об­разом.

Общепринятая структура договора включает преамбулу, основ­ную и заключительную части.

Преамбула является своеобразным введением в договор.

Основная часть договора подразделяется на две составные час­ти, характеризующие специфические и общие условия договора.

К специфическим условиям договора относятся:

предмет договора, количество и ассортимент товара;

качество товара;

срок поставки (исполнения) и срок действия договора;

условия поставки;

тара, упаковка, маркировка;

техническая документация;

цена товара, сумма сделки, условия оплаты;

страхование;

транспортные условия;

сдача-приемка товара и переход права собственности;

обязательства сторон;

ответственность сторон;

запретительная оговорка;

переуступка договора.

К общим условиям договора относятся те положения, которые включаются во все договоры, независимо от их содержания:

порядок урегулирования споров и разногласий (арбитражная оговорка);

форс-мажорные обстоятельства.

В заключительной части договора указываются:

заключительные положения;

приложения, которые являются неотъемлемыми частями дого­вора;

юридические адреса, банковские и транспортные реквизиты сто­рон;

подписи сторон, печати.

Преамбула. Приступая к составлению договора, необходимо сра­зу же четко сформулировать в названии его юридический характер. Недостаточно ограничиться словом «договор» и указанием его но­мера. Для облегчения его толкования в случае дальнейшего рассмот­рения в суде договору следует придать конкретное название, напри­мер, «Договор купли-продажи», «Договор поставки», «Договор хра­нения», «Договор комиссии», «Соглашение о контрактации» и др. При этом номер договора указывается после названия.

Затем в договоре фиксируется дата и место подписания. Если не указан срок вступления договора в силу, или он не следует из существа договора, то дата заключения может являться моментом вступления договора в силу.

Место подписания также может иметь важное значение. Сле­дует помнить, что если вы заключаете внешнеэкономическую сделку, то при отсутствии в тексте указания, правом какой страны будут пользоваться стороны при возникновении споров, место подписа­ния является определяющим фактором при выборе применимого права.

Здесь же определяются стороны договора и их условные сокра­щенные наименования, под которыми они будут фигурировать в основном тексте договора. В первую очередь указывается юриди­ческий статус сторон. При этом, если одна из сторон не имеет пра­ва заниматься предпринимательской деятельностью, то договор мо­жет быть признан недействительным.

Некоммерческие организации, к которым относятся обществен­ные и религиозные организации, потребительские кооперативы, благотворительные и иные фонды, могут заниматься предпринима­тельской деятельностью лишь постольку, поскольку это необходимо для их уставных целей.

Названия юридических лиц даются в полном виде. В качестве условных наименований лучше всего использовать термины, упот­ребляющиеся в украинском законодательстве. Общепринятые тер­мины для договора купли-продажи — «продавец» и «покупатель». Для отдельных видов договоров используются специальные терми­ны: «поставщик» и «покупатель» — для договоров поставки, «про­изводитель» и «контрактант» — для договора контрактации, «снаб­жающая сторона» и «абонент» — для договора о снабжении энер­гетическими и другими ресурсами. Традиционно первым указывается наименование предприятия продавца, вторым — покупателя.

В преамбуле называются фамилии, имена, отчества и должности лиц, подписывающих договор, а также указывается основание дей­ствия доверенных лиц сторон. Это может быть устав, положение, договор, доверенность и пр. Заключать договоры без доверенности, действуя на основании устава, может руководитель предприятия, организации. Полномочия лиц, не являющихся руководителями предприятий, организаций, имеющих статус юридических лиц, дол­жны быть подкреплены доверенностью. Нужно учитывать, что фи­лиалы и представительства не являются юридическими лицами, и их руководители назначаются создавшим их юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности.

15.2.Предмет и объекты  договора.

 В этом разделе указываются действия сторон, определяющие вид сделки, называется объект сделки, базисные условия поставки, количество, ассортимент, качество товара, срок поставки, цена. При отсутствии в договоре этих условий он считается незаключенным. Правильное и выгодное для сторон согласование в договоре указанных выше условий является важной и в то же время сложной коммерческой задачей, требующей хорошего знания конкретной практики и орга­низации купли-продажи (поставки) товаров, необходимости устра­нения для стороны невыгодных организационных, финансовых и прочих условий, особенностей поставок отдельных видов товаров, связанных с их физико-химическими свойствами, знанием граждан­ско-правовых норм хозяйственных взаимоотношений поставщиков и покупателей. Если условия требуют подробного описания, их удоб­нее выделить в отдельные разделы (статьи).

Главным содержанием предмета договора является указание на обязанность продавца (поставщика) продать (поставить) определен­ное количество данного товара, а покупателя — принять и опла­тить этот товар.

Объект сделки. Определение объекта сделки является существенным условием догововора, без него договор считается недействительным. Определяя объект сделки, необходимо указать точное и наиболее употребительское название, не допускающее подмены. Если товар одного наименования может обладать различными признаками и характеристиками, стороны определяют в договоре, какими именно характеристиками должен обладать товар; а если покупа­тель хочет приобрести неоднородный товар, то определяется коли­чество товара каждого признака передаваемое по договору (напри­мер, предприятие приобретает два белых пылесоса «Сименс» и два черных).

Следует обратить внимание, что недостаточно подробное описа­ние товара может привести как к непониманию сторонами друг друга, так и к возможности недобросовестного отношения одной из сторон.

Количество товара, подлежащего купле-продаже (поставке). В договоре должно быть предусмотрено количество товара на весь срок его действия. Количество товара устанавливается по согла­сованию сторон. Как правило, количество товара указывается в договоре в натуральном выражении (мерами веса, объема, длины, в штуках и т.д.) и в денежном выражении.

При определении количества товара в весовом выражении вес тары в это количество не включается, т.е. указывается вес нетто если для данного товара не установлен другой порядок.

При определении количества товара также могут использоваться нестандартные единицы измерения (мешок, пачка, коробка, бутыль). В этом случае во избежание возможных недоразумений необходи­мо уточнить вес мешка, пачки, объем бутыли и т.д.

Количество некоторых товаров определяется в перерасчете на условные единицы, консервы в условных банках, ряд химических товаров — в перерасчете на 100% основного вещества.

При купле-продаже товаров большой массы существуют труд­ности с точным определением веса и объема, например, для леса, руды, зерна, угля и др. В этом случае в разделе «количество това­ра» допускается отклонение в ту или другую сторону от количе­ства указанного в договоре. Договор дополняется оговоркой «око­ло» и указываются пределы отклонений. Если в договоре отсут­ствуют допустимые отклонения, их принимают, обычно, исходя из сложившейся практики международных отношений, которые по лесу и торфу составляют + 10 процентов, по зерну + 5 процентов, по кофе + 3 процента. Оговорка «около», применяется для опти­мального использования грузоподъемности и грузовместимости арендуемых (фрахтуемых) транспортных средств, характеристики которых на момент заключения договора сторонам неизвестны. Транспорт фрахтуется и большинстве случаев после подписания договора.

В договоре важно также отметить, по какой массе будет определяться количество товара, по отгружаемой или выгружаемой, нетто или брутто с тем, чтобы правильно определить естественную убыль перевозимого товара.

С целью исключения неудобств количество товара, определен­ное договором, должно быть указано в метрических единицах.

Существенное значение в организации поставок товара имеет вопрос о порядке восполнения недогрузов (недопоставок) товара поставщиками и выборке покупателями невыбранных (недополучен­ных по договору) товаров. В связи с этим в договорах поставки в необходимых случаях следует предусматривать порядок и сроки восполнения поставщиком недопоставок товаров, а покупателем получения невыбранного количества товаров в следующем перио­де поставки (выборке).

Ассортимент товара. Ассортимент товара указывается в тексте договора (если ассортимент насчитывает незначительное количе­ство видов или разновидностей), а по товарам сложного ассорти­мента в прилагаемой в нему спецификации, являющейся неотъем­лемой частью договора. В спецификации развернутый ассортимент указывается по родам, видам, сортам, артикулам, фасонам, размерам, цветам, расфасовке и т.п. Развернутый ассортимент товаров может устанавливаться на год, квартал. Когда развернутый ассортимент устанавливается на год, то он может уточняться покупателем по согласованию с поставщиком, с учетом изменившегося спроса на­селения, в сроки, установленные в договоре. Например, годовая спе­цификация может уточняться ежеквартально за 30-45 дней до на­ступления квартала.

Если ассортимент товаров в спецификации установлен на квар­тал, поставщик (покупатель) высылает другой стороне специфика­цию в 2-х экземплярах на последующий квартал для согласова­ния по установленному порядку.

Согласование ассортимента поставляемых товаров, разрешение разногласий по ассортименту требует от работников предприятия большой настойчивости и последовательности в работе.

Качество товара как совокупность свойств для использования его по назначению указывается в сертификатах качества изгото­вителей, технических условий, ГОСТах, международных стандартах, торговых марках, гарантийных обязательствах, согласованных сто­ронами условиях и закрепленных в договоре.

Другим документом, характеризующим качество товара, может быть санитарно-ветеринарное свидетельство или сертификат, ука­зывающие на соответствие качества товара санитарным и ветери­нарным требованиям, изложенным в договоре.

Обязательная сертификация товаров и услуг введена на те това­ры, на которые в стандартных или законодательных актах установлены требования по обеспечению безопасности жизни и здоровья потребителей, предотвращению причинения вреда их имуществу, охране окружающей среды, а также средств, обеспечивающих безопасность жизни и здоровья потребителей. Реализация товаров и оказание услуг без сертификатов, подтверждающих их соответствие установленным требованиям, запрещается.

При отсутствии в договоре условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для ко­торых он обычно используется.

Продавец может гарантировать качество товаров в течение га­рантийного срока (1-3 года).

В случае несоответствия условий использования товаров техни­ческим условиям эксплуатации, указанным продавцом (произво­дителем), продавец не несет обязательств по их гарантийному об­служиванию.

В случае несоответствия товаров качеству, указанному в дого­воре, покупатель имеет право заявить продавцу (изготовителю) обоснованную рекламацию.

Срок поставки (исполнения) — согласованный и предусмотрен­ный в договоре временной период, в течение которого продавец должен передать товар покупателю.

Поставка товаров может быть частичной, тогда и сроки ее мо­гут устанавливаться квартальные, месячные, недельные, дневные и другие, с учетом свойств товара, условий его хранения, потребле­ния и других факторов и необходимости бесперебойного обеспече­ния покупателей товаром по количеству и ассортименту.

В практике рыночных отношений применяется и такой метод, когда в договоре указывается общий срок его действия и общая сумма поставки товара, а завоз товара от поставщика осуществля­ется в соответствии с поданной заявкой покупателя по мере реа­лизации данного товара и расчета за него.

Иногда в договоре указывается точная дата поставки, например, к 15 апреля 2005 года, к 10 числа каждого месяца или более нео­пределенно: летом, в навигационный период, осенью, после уборки урожая.

Дата поставки товара должна быть подтверждена с помощью накладной, коносамента и других сопроводительных документов.

Договоры могут заключаться на 3, 2 года, на год или иной пе­риод. В частности, могут быть заключены краткосрочные, сезонные договоры, а также на разовые поставки (единовременная закупка партии товаров). Для облегчения и ускорения оформления дого­ворных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательно согласова­ние ассортимента поставляемых товаров (спецификации).

В случае, когда поставка осуществляется частями, составляется календарный план, на котором указываются сроки поставки каж­дой партии.

Если договор предусматривает поставку однородных товаров отдельными партиями, то при отсутствии иного соглашения сто­рон поставки товаров и пределах сроков, предусмотренных договором, должны осуществляться равномерно. В случаях, когда дого­вор поставки взаимосвязанного комплекса машин, оборудования или иных товаров не предусматривает сроки поставки его частей, он считается исполненным в день поставки последней части ком­плекта.

Покупатель вправе отказаться от принятия товара, поставка которого просрочена, если в договоре не предусмотрено иное. В этом случае покупатель высылает уведомление об отказе приемки то­вара, товар же, отправленный поставщиком до получения уведом­ления, покупатель обязан принять и оплатить.

Систематическая просрочка поставщиком поставки товара сверх предусмотренных в договоре сроков считается существенным на­рушением договора и может повлечь за собой односторонний от­каз покупателя от исполнения договора.

Возможность досрочной поставки должна оговариваться в кон­тракте, если это не определено, то досрочная поставка возможна только с согласия покупателя. Оговорка о досрочной поставке предполагает досрочную оплату товара покупателем. Если прода­вец поставил товар досрочно без согласования с покупателем, то последний вправе отказаться его принять до момента наступления срока, указанного в договоре.

Сроки поставки связывают не только с временным периодом, но и с каким-либо конкретным действием покупателя (предваритель­ной оплатой, выплатой аванса, извещением о поступлении аккре­дитива в банк продавца), что соответственно должно быть отраже­но в договоре.

Если в договоре по каким-либо причинам не оговорен срок по­ставки и не сделано указаний, каким образом можно его устано­вить, он определяется действующим законодательством. В случа­ях, когда обязательство не предусматривает и не позволяет опре­делить срок его исполнения, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Разумный срок может быть определен исходя из конкретных условий сделки, предусмот­ренных договором или из существа обязательств, а также из обыч­ных условий сделок такого типа. Также учитывается расстояние, на которое должен быть перевезен товар, вид транспорта, количе­ство товара и т.п.

Договор должен содержать не только срок поставки (исполне­ния) товара, но и дату вступления договора в силу, а также срок его действия.

Возможно, что сделка закрепляемая данным договором, требу­ет разрешения компетентных государственных органов, получения лицензии, патента, сертификата, постановки на учет в министерстве внешнеэкономических связей и торговли, в таможенных органах. Получение различных разрешений требует определенных затрат времени. Этот факт должен быть отражен в тексте договора и со­ответственно назначена дата вступления договора в силу.

Срок действия договора должен учитывать выполнение сторо­нами всех взятых обязательств по договору.

Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его частичное невыполнение или нанесение ущерба одной из сторон.

Продление срока действия договора, а также его изменение или расторжение оформляется по соглашению сторон дополнительным соглашением, протоколом, либо путем обмена письмами, теле-, теле-тайпо,- телефоно-, факсо- или радиограммами.

Сторона, получившая предложение об изменении или о растор­жении договора либо о продлении срока договора, обязана дать ответ другой стороне.

Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа дру­гой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установ­ленный законом либо договором, а при их отсутствии в тридца­тидневный срок.

Условия поставки товара. В договоре следует предусмотреть, куда и в каком порядке поставщик обязан поставлять товар: сдавать их одногороднему покупателю, находящемуся в одном населенном пункте с поставщиком, либо отгружать в адрес покупателя, если он находится в другом населенном пункте, или в адреса других пред­приятий по разнарядке покупателя. В последнем случае в догово­ре следует указывать сроки выдачи разнарядок и их содержание.

За несвоевременное представление разнарядок на отгрузку то-иара в договоре могут быть предусмотрены санкции к покупателю (штраф). Порядок поставки предусматривает вид используемого транспорта для отгрузки товаров (железнодорожный, водный, ав­томобильный) иногородним и одногородним получателям, органи­зацию централизованной доставки товара автомобильным транс­портом, кем и за чей счет осуществляется погрузка и выгрузка товара (возвратной тары), возмещение транспортных расходов, минимальные нормы отгрузки и другие условия поставок.

Содержание, объем и характер транспортных операций опре­деляются условиями поставки товаров по договорам купли-про­дажи, называемыми базисом поставки. Базисными эти услоимя называются потому, что устанавливают «базис» (основу) цены кон­тракта, в зависимости от того, будут включены расходы по дос­тавке и страхованию в цену полностью, частично или не включе-ны совсем.

Базис поставки устанавливает основные обязанности продавца и покупателя и определяет момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Момент перехода права собственности определяется по общим правилам о переходе права собственности. Покупатель становит­ся собственником в момент получения имущества, вручения това­рораспорядительных документов на него покупателю, а равно сда­чи имущества транспортной организации для отправки покупате­лю или на почту для пересылки, если по договору продавец не обязан доставлять покупателю приобретенное имущество.

Момент перехода права собственности на покупателя определяет момент перехода на него риска случайной гибели или порчи това­ра. С этого момента все расходы и убытки, связанные с уничтожени­ем или порчей товара по причинам, не зависящим ни от продавца, ни от покупателя, несет только покупатель.

Условия поставки могут включать в себя: упаковку и марки­ровку, погрузку на транспортные средства, доставку до основного перевозчика, страхование основной перевозки, погрузку на основ­ной транспорт, выгрузку на склад предприятия-покупателя.

Если в договоре указано, что покупатель вывозит товар со склада предприятия-продавца, то все обязанности по транспортировке и риску случайной гибели ложатся на покупателя. Этот вариант наиболее выгоден и удобен для продавца.

По условиям договора продавец может поставить товар только до первого перевозчика, оплатив при этом погрузку на транспорт­ное средство и доставку до основного перевозчика. Далее все риски и расходы несет покупатель. Когда в договоре указывается постав­ка до основного перевозчика, необходимо точно обозначить место передачи товара и транспортное средство основной перевозки. При этом продавец должен заключить договор с перевозчиком и уведо­мить покупателя о сроках поставки им груза в конкретное место. Если в договоре не указан определенный пункт отправления, прода­вец может выбрать удобное для него место передачи груза перевоз­чику. Под словом «перевозчик» может пониматься посредническая экспедиторская компания, принимающая на себя обязательства по доставке товара к месту назначения.

Наиболее выгодными для покупателя являются условия постав­ки товара на его склад, при которых все расходы по транспорти­ровке и страхованию, а также риски случайной гибели и порчи товара берет на себя продавец.

Базисные условия поставки товаров на зарубежный рынок целе­сообразно определять в соответствии с Международными правила­ми интерпретации коммерческих терминов, подготовленными Меж­дународной торговой палатой в 1953 году (Правила ИНКОТЕРМС). Обязательность применения этих Правил в редакции 1990 года установлена Указом Президента Украины от 4 ноября 1994 года № 567. Обязательность применения несколько измененных Правил ИНКОТЕРМС-2000 возникла на территории Украины через 10 дней  после публикации их в газете «Урядовый курьер» от 3 апреля 2002 года № 63.

Тара, упаковка, маркировка. В договоре необходимо предусмот­реть, в какой таре товар должен быть поставлен, а также как он должен быть упакован внутри тары ( в коробках, пачках, обертке или переложен бумагой и т.п.). Если стандартом или техничес­кими условиями предусмотрены вид тары и способ упаковки това­ра, то в договоре делается ссылка на стандарт или технические условия. Обязанность предоставить тару лежит на поставщике, если иное условие не предусмотрено договором. Стоимость упаковки товаров относится на счет поставщика, т.е. стоимость упаковки, как правило, входит в цену товара. Стоимость тары в большинстве случаев оплачивается покупателем, если договором или регулиру­ющим документом (прейскурантом) не предусмотрено, что она подлежит оплате сверх цены на товары.

Тара, упаковочные и увязочные материалы многократного ис­пользования, средства пакетирования, поддоны, бочки, специализи­рованные контейнеры подлежат возврату изготовителю (поставщи­ку), иному предприятию-тарополучателю или сдаче тарособирающим предприятиям. Порядок сдачи и расчетов за сдаваемую тару определяется в договоре.

Упаковка предохраняет товар от повреждений и порчи, создает удобства в погрузочно-разгрузочных работах, транспортировке, слу­жит рекламой. К упаковке предъявляются общие и специальные требования. Если в договоре нет особых указаний относительно упаковки, продавец должен отгрузить товар в упаковке, которая обеспечила бы сохранность товара при перевозке с учетом возмож­ных перегрузок при надлежащем и обычном обращении с грузом. Должны учитываться также продолжительность и способы транс­портировки. В договоре можно предусмотреть ответственность про­давца за поставку товара в упаковке, не соответствующей услови­ям поставки, в этом случае составляется коммерческий акт, по которому продавец возмещает покупателю все убытки, вызванные ненадлежащей упаковкой.

При некоторых обстоятельствах покупатель может отказаться от принятия товаров, если они не упакованы в соответствии с ин­струкциями или торговым обычаем. Если в договоре определена конкретная упаковка, условие об упаковке товаров можно считать частью их описания. Так, покупатель может заявить, что постав­ленный в ненадлежащей упаковке товар не соответствует описа­нию объекта сделки. От характера и серьезности нарушения зави­сит, вправе ли покупатель расторгнуть договор, или договор дол­жен остаться и силе, а покупатель может лишь потребовать возмещения убытков. Если недостатки упаковки затрагивают «ос­новное существо» товаров, то они рассматриваются как нарушение существенных условий договора. Тогда покупатель может отказать­ся от товаров. Если же надлежащим образом упакованные това­ры смешались с другими товарами, покупатель может отказаться от данной партии или от той части, в которой товар упакован с нарушением договора.

В некоторых случаях повреждение упаковки приравнивается к нарушению качества товара, особенно если речь идет о продо­вольственных товарах (консервах, продуктах в вакуумной упаковке и т.д.).

В практике широко распространены случаи, когда по причине повреждения упаковки весь товар, поставленный покупателю, воз­вращался к продавцу, несмотря на то, что после повреждения упа­ковки от был также исправен, как и до этого. Поэтому в договоре в таких случаях необходимо оговорить, что повреждение упаков­ки товара означает нарушение его качества, и требовать устране­ния недостатков упаковки.

При перевозке товара от упаковки может зависеть цена транс­портировки.

В отношении упаковки и маркировки опасных грузов нужно соблюдать строгие правовые предписания.

Способы оплаты упаковки устанавливаются в контракте и мо­гут предусматривать включение упаковки в цену товара и опреде­ление ее отдельно от цены товара.

Предоставляемые товары подлежат маркировке в соответствии с требованиями стандартов или технических условий. Стороны вправе предусмотреть в договоре требования к маркировке, не ус­тановленные стандартами или техническими условиями. На постав­ляемых товарах или их упаковке должны быть помещены товар­ные знаки, зарегистрированные в установленном порядке.

Маркировка груза — безусловная обязанность продавца. Това­рораспорядительная информация наносимая на упаковку по согла­сованию сторон, может включать: наименование производителя, номер договора, заказа, место назначения, габариты, вес, правила обращения с товаром: «не кантовать», «верх», «осторожно — стек­ло» и др. Иногда вместо словарных надписей употребляют знаки в виде зонта (беречь от дождя и сырости), снежинки (беречь от холода), бокала (не толкать, не бросать, содержимое требует осто­рожного обращения) и др.

Маркировка должна предупреждать об опасностях, которые может нести с собой переносимый груз в случае ненадлежащего с ним обращения.

При поставке немаркированных или ненадлежаще маркированных товаров покупатель (получатель) вправе, если иное не предус­мотрено договором, замаркировать, их (изменить маркировку) за счет изготовителя  (поставщика)  или   потребовать, чтобы   маркировку (изменение маркировки) произвел изготовитель (поставщик), либо отказаться от принятия товаров.

Техническая документация. Эта статья включается в догово­ры на поставку машин и оборудования. В ней фиксируется обя­занность продавца представить с отгрузкой товара комплект тех­нической документации. Иногда техническая документация пре­доставляется заранее, и без нее не может быть согласована отгрузка оборудования и другой машинотехнической продукции. Особенно большое значение имеет техническая документация, если постав­ляемое оборудование предназначено для длительной эксплуатации. Техническая документация требуется для обеспечения монтажа, правильной наладки, пуска в эксплуатацию, работы оборудования, его ремонта, технического обслуживания, поэтому она должна вклю­чать все необходимые для этого документы, которые и перечисля­ются в данной статье.

Техническая документация служит основанием для разбора претензий по качеству поставляемых машин и оборудования, т.к. рекламация может быть предъявлена только в том случае, когда оборудование использовалось в соответствии с техническими тре­бованиями и правилами эксплуатации.

15.3.Цена товара, сумма сделки, условия оплаты

Цена — это одно из существенных условий договора, отсутствие указаний цены по многим нормативным актам может привести к признанию контракта недействительным. Исполнение возмезд­ного договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. При применении государственного регулирования цены, та­рифа, расценки, ставки, стороны либо воспроизводят в договоре фиксированную цену, либо согласовывают ее с учетом предельной цены, или нормативов рентабельности. При фиксированной цене в договоре указывается конкретная цена и нормативно-правовой акт органа, которым она установлена.

Согласование цены может проводиться как устно, так и в пись­мах, телеграммах, телетайпах. После согласования договорная цена указывается в договоре, возможно в спецификации, при этом иногда считают нужным зафиксировать цену документально, оформляя согласование цены протоколом, являющимся неотъемлемой частью договора.

При согласовании цены в договоре купли-продажи определяют­ся: единица намерения цены, базис цены, уровень цены и способ фиксации цены.

Порядок определения единицы измерения цены зависит от харак­тера товара и от практики торговли данным товаром. Цена в до­говоре указывается цифрами и прописью и устанавливается следующим образом:

за определенную количественную единицу товара, указанную в обычно применяемых в торговле данным товаром единицах измерения (веса, длины, площади, объема) или в счетных единицах (де­сятках, дюжинах, сотнях);

за весовую единицу, исходя из содержания основного вещества в товаре (для руд, концентратов, химикалий и пр.);

за весовую единицу в зависимости от колебаний веса, содержа­ния посторонних примесей и влажности.

При поставке неоднородного товара цена устанавливается за единицу товаров каждого вида, сорта, марки.

При поставках комплектного оборудования цены устанавлива­ются по позициям на каждую частичную поставку или на отдель­ные комплектующие части и указываются в приложении к дого­вору.

Если в основе цены лежит весовая единица, необходимо опреде­лить характер веса ( брутто, нетто, брутто-нетто) или оговорить, включена ли в цену стоимость тары и упаковки. Если цена уста­новлена за штуку, комплект товара, то указание о цене упаковки также необходимо.

Базис цены определяется базисом поставки. Он устанавливает, входят ли в цену транспортные, страховые, складские расходы.

При согласовании цены покупателю необходимо определить ее уровень. Наиболее распространенным методом определения уров­ня цены является конкурентный.

Используя конкурентный метод определения цены, изучают цены на аналогичные товары, поставляемые на рынок конкурентами, внося поправку на различные коммерческие и технико-экономические условия сделок.

Договорная цена в контракте может быть твердой, скользящей или ценой с последующей фиксацией.

При указании твердой цены в контракте определяется конкрет­ная форма, которая должна быть соблюдена при оплате и не под­лежит изменениям.

В условиях инфляции твердая цена, разумеется, выгодная прежде всего покупателю. Продавец, согласившись на твердую цену, может оказаться в крайне невыгодных условиях, т.к. за период времени между моментом заключения контракта и началом его исполне­ния фактическая цена может существенно возрасти. Впрочем, су­ществуют способы несколько обезопасить продавца от убытков. Для этого, во-первых, в договоре может быть предусмотрена частичная либо 100-процентная предоплата.

Во-вторых, можно применить в контракте так называемую «ва­лютную» оговорку», обычно это делается в случае, если между мо­ментом подписания договора и началом поставки товара существу­ет слишком большой временной разрыв. Стороны выбирают, в какой валюте установить цену (лучше, разумеется, выбрать наиболее ус­тойчивую), затем определяют в тексте контракта точную цифру цены товара, например, в долларах США за единицу, фиксируют общую стоимость проданного товара в той же валюте и, наконец, указывают, что оплата товара будет производиться в гривнах по курсу выбранной валюты на день оплаты (или на день поставки), установленной на определенной валютной бирже или банке. Ссылка на банк и его местонахождение в договоре совершенно необходи­ма, т.к. курсы иностранных валют в разных странах существенно различаются.

Не надо забывать, что и самая устойчивая в день подписания договора валюта ко дню оплаты может обесцениться. В этом слу­чае оплата производится все равно по курсу этой валюты на день, оговоренный в контракте, и вопрос о возмещении убытков законом не рассматривается.

Возможны случаи, когда определение твердой цены в момент .исключения контракта крайне затруднено. Стороны могут не вклю­чать конкретную цифру в договор, а предусмотреть фиксацию ис­ходной (базисной) цены, которая в течение исполнения договора может измениться по согласованному сторонами методу при изме­нении ценообразующих элементов, т.е. скользящую цену. Этот способ обычно применяется при поставках сырьевых и машинотехничес-кпх изделий.

В этих случаях связывают цену контракта с рыночными ценами в момент исполнения договора. Абсолютно необходимо указать в договоре источник определения цены, либо несколько источников, по которым определяется среднерыночная цена. Как правило, оговаривается допустимый максимум и минимум отклонения рыночной цены от контрактной.

При торговле машинотехническими товарами со сроками поставки, превышающими 1 год, скользящая цена определяется в момент исполнения контракта путем пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, происшедших в период исполнения контракта.

Цены с последующей фиксацией в контракте не указываются. и ном случае как можно точнее фиксируются способы определе­нии цены и конкретные источники, на которые будут ориентироваться стороны в момент оплаты.

Кроме цены в договоре могут быть указаны надбавки и скидки, а также общая сумма сделки. Общая сумма сделки важна для контроля за движением оплачиваемых сумм, а также для налогообложения, страхования, таможенных платежей (при экспорте-импорте).

Договор должен содержать указание на условия и срок оплаты. Оплата товаров, работ, услуг, осуществляемых по договору может быть:

предварительной, когда товар полностью или частично оплачивается до его поставки;

фактической, когда товар оплачивается после поставки и при­емки;

кредитной (с отсрочкой платежа), когда товар оплачивается после его поставки, в обусловленное в договоре время;

комбинированной, когда общий объем товара частично может быть оплачен с помощью предоплаты, частично — по факту поставки и какая-то часть оплачивается с отсрочкой платежа.

Более удобной и предпочтительной в финансовом отношении оплатой за поставляемый товар для покупателей является опла­та после реализации товара. В этом случае сторонами может быть оговорен срок реализации, после истечения которого покупатель обязан расплатиться с поставщиком.

Взаиморасчеты между сторонами по договору должны осуществ­ляться в соответствии с Инструкцией № 7 Национального банка Украины «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Ук­раины», утвержденной Постановлением Правления Национально­го банка Украины от 2 августа 1996 года № 204.

15.4.Страхование договоров

 Если договор предполагает перевозку товара на дальние расстояния, то в нем обычно предусматривается его стра­хование. В зависимости от условий договора оплатить страхова­ние должен либо продавец, либо покупатель. Если же в договоре не указаны условия страхования, то в нем заинтересована сторо­на, на которой лежит риск случайной гибели, порчи или поврежде­ния товара в период транспортировки.

В этой статье стороны должны указать, какой груз подлежит страхованию, от какого риска, какая из сторон осуществляет стра­хование и в чью пользу оно производится.

Если страхование по условиям контракта является обязаннос­тью продавца, то страховой полис или сертификат включаются в перечень документов, по которым осуществляется оплата.

Страхование в Украине осуществляется на основе Закона «О стра­ховании» от 7 марта 1996 года № 86/96-ВР.

Транспортные условия сделки. В этом разделе насколько воз­можно подробно указываются обязанности сторон при погрузке, разгрузке товаров и транспортировке их от продавца к покупате­лю. Расходы по транспортировке товара могут составлять до 50 и более процентов цены товара, поэтому целесообразно еще до заключения договора разработать возможные транспортные условия, оценить вероятные затраты на транспортные операции и определить транспортную составляющую и цене договора.

Такие затраты могут включать:

расходы по подготовке товара к отгрузке (проверка качества, количества, специальная упаковка);

оплату погрузки на перевозочные средства до основного пере­возчика (иногда эта операция повторяется несколько раз при перегрузке товара на различные средства транспорта и включает промежуточное хранение в случае необходимости);

затраты на промежуточное хранение и погрузку товара на ос­новного перевозчика;

оплату стоимости перевозки, включая страхование;

расходы по выгрузке товара в пункте назначения;

оплату налогов и сборов;

окончательную доставку на склад покупателя.

Эти вопросы отражаются в базисных условиях поставки.

Если в базисе поставки указывается: «Продавец продает, а Поку­патель покупает со склада Продавца ...», то в транспортных усло­виях определяется, за чей счет будет производиться погрузка това­ра на транспорт, а также срок, в течение которого покупатель уве­домляет продавца о прибытии транспорта для перевозки товара.

При поставке продавцам товара на склад покупателя транспорт­ные условия схожи. Продавец в течение указанного срока уведом­ляет покупателя о дате прибытия груза, что отражается в догово­ре, здесь же указывается, за чей счет и чьими силами будет осуще­ствляться разгрузка товара на склад.

Если по базисным условиям договора товар передается перевозчику, то в транспортных условиях оговаривается вопрос об оп­лате и об ответственности за перевозку.

В этом случае, когда продавец берет на себя поставку товара, в транспортных условиях обозначается способ уведомления покупа­теля о месте и дате прибытия груза. Если перевозку осуществляет покупатель, то в договоре указывается место, в которое продавец должен доставить груз, дата поставки и срок, в течение которого покупатель должен выслать подтверждение о дате и месте постав­ки груза.

Основным критерием выбора какого-либо вида транспорта является его техническая возможность доставить определенный груз в нужное вам место без потерь и в срок. Большое значение имеет экономическая целесообразность транспортировки этим видом транспорта. В некоторых случаях вам более выгодно дорого заплатить за авиатранспортировку груза, зато перевезти его в кратчайший срок, а при других условиях оплата воздушной перевозки будет неоправданной потерей денег.

На выбор вида транспорта влияют различные условия: геогра­фические и сезонные, возможность соблюдения требуемых сроков перевозки и обеспечения сохранности груза в пути; политическая ситуация в регионе; наличие нормативной и законодательной базы и т.д.

Большое значение имеет характеристика перевозимых грузов — совокупность его физических и химических свойств, определяющих условия и технику его перевозки, погрузки, выгрузки, перегрузки, хранения, складирования и т.д.

15.5. Сдача-приемка товара и переход права собственности.

 Самой простой и самой распространенной формой сдачи-приемки товара является подписание сторонами акта сдачи-приемки.

Стороны вправе договориться о том, что товар считается сдан­ным продавцом (поставщиком) и принятым покупателем по ко­личеству мест, весу и ассортименту в соответствии с данными, ука­занными в накладной ( коносаменте), а по качеству — в соответ­ствии с сертификатом качества предприятия-изготовителя или гарантийным письмом продавца.

Окончательная приемка товара иногда осуществляется с помо­щью экспертизы. Экспертная фирма, организация, учреждение, кото­рым доверяют обе стороны, должна быть названа в договоре. В этом случае данные акта экспертизы должны быть обязательными для обеих сторон.

При несоответствии договорным условиям качества и количе­ства товара, отраженным в акте экспертизы, в договоре должна быть предусмотрена возможность возврата покупателем товара и постав­ки аналогичного товара соответствующего качества и количества за счет продавца, либо возможность наложения на виновную сто­рону штрафа за ненадлежащее исполнение обязательств по дого­вору. Штрафы устанавливаются в основном в процентах от конк­ретной стоимости недопоставленного товара, упущенной выгоды, прямых потерь. По международным стандартам общая сумма штрафных санкций не должна быть более 3-8 процентов стоимо­сти сделки.

Проверка товара по количеству и качеству зависит от его ха­рактера. Если товаром являются машины, станки, сложное обору­дование, то его необходимо проверить в работе. В этом случае по­купателю должно быть предоставлено право заявить о их недостат­ках в течение длительного срока (6-12 месяцев).

Если товаром является продовольствие, то приемка по качеству будет состоять во внешнем осмотре и экспертизе и проводиться на основании документов, подтверждающих его качество, дату произ­водства, срок хранения и т.д.

Прием товара предполагает его осмотр. Покупателю должна быть предоставлена разумная возможность осмотреть товар; вос­пользоваться ли ей или отказаться от своего права, решает поку­патель. Если покупатель воздержался от осмотра при предостав­лении ему такой возможности, он лишается своего права на отказ от товара.

Если покупатель после прибытия товаров дает указание поме­стить их на склад без осмотра, он не вправе отказаться от них после истечения срока приемки, т.к. такое задержание будет истолковано как принятие товаров.

В договоре может быть предусмотрена предварительная и окончательная сдача-приемка. Предварительная имеет целью установить соответствие предоставленного товара условиям договора. Окончательная приемка означает фактическое выполнение контрак­та по количеству и качеству. Данные окончательной приемки яв­ляются основой для расчетов сторон.

Порядок окончательной приемки-сдачи товара по количеству и качеству регламентируется Инструкцией о порядке приемки про­дукции производственно-технического назначения и товаров народ­ного потребления по количеству, утвержденной постановлением Государственного арбитража при Совете Министров СССР от 15.06.65 г., с изменениями и дополнениями, внесенными постанов­лением Государственного арбитража СССР от 14.11.74 г., а так­же Инструкцией о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по ка­честву, утвержденной постановлением Государственного арбитража СССР от 25.06.66 г., с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Государственного арбитража от 14.11.74 г., действу­ющими до настоящего времени.

Согласно этим документам, во всех случаях установления по­вреждений или порчи груза, несоответствия наименования и веса или количества мест данным, зафиксированным в договоре и транс­портных документах, покупатель должен потребовать от органа транспорта составления коммерческого акта или отметки на товар­но-транспортной накладной либо составления акта при доставке груза автомобильным транспортом.

Установлены следующие сроки приемки товара для различных его видов:

продукция, поставляемая без тары, в открытой таре и в повреж­денной таре, принимается в момент получения ее от продавца или со склада транспортной организации, предприятия либо в момент вскрытия опломбированных и разгрузки неопломбированных транс­портных средств и контейнеров, но не позднее сроков, установлен­ных для их разгрузки;

продукция, поставляемая в исправной таре, по весу брутто и количеству мест принимается в те же сроки, по весу нетто и коли­честву товарных единиц в каждом месте принимается одновременно со вскрытием тары, но не позднее 10 дней, а при наличии скоро­портящейся продукции — в течение 24 часов.

О выявленной недостаче продукции составляется акт за подпи­сями лиц, производивших приемку продукции, с предварительным уведомлением продавца. Продавец направляет своего представи­теля в течение 4 часов с момента получении уведомления в том случае, когда продавец находится и том же городе, или в течение 3 дней, когда продавец иногородний.

В приемке товара принимают участие представители обществен­ности или незаинтересованного юридического лица. На основании составленного акта предъявляются претензии к продавцу или к перевозчику в зависимости от того, кто ответственен за недостачу товара.

При приемке товара по качеству акт составляется в течение пяти дней по обнаружению скрытых недостатков, но не позднее 4 меся­цев с момента поступления товара на склад покупателя, если до­говором не предусмотрен иной срок.

Если скрытые недостатки могут быть обнаружены лишь в про­цессе обработки товара, производимой последовательно несколькими предприятиями, акт о скрытых недостатках составляется не позднее 4 месяцев с момента получения товара предприятием, обнаружив­шим недостатки.

Акт о скрытых недостатках, обнаруженных в продукции с га­рантийным сроком, составляется в течение 5 дней после обнару­жения недостатков, но в пределах установленного гарантийного срока.

Приемка товара по качеству от иногороднего поставщика, про­давца производится не позднее 20 дней с момента поступления, ско­ропортящейся продукции — в течение 24 часов, а от продавца, на­ходящегося в том же городе — в течение 10 дней, а скоропортя­щейся продукции — в течение 24 часов.

Гарантии качества товара можно выделить в отдельной статье или внести в раздел по приемке-сдаче товара.

Сторонами согласуются сроки гарантий, обязанности продавца в течение гарантийного периода, порядок предъявления претензий и удовлетворения рекламаций. В пределах согласованного гаран­тийного срока продавец несет ответственность за качество постав­ленного товара и его эффективную эксплуатацию. Желательно перечислить в контракте случаи, на которые гарантия не распрос­траняется (неправильное хранение или эксплуатация и т.д.). На быстроизнашивающиеся детали и запасные части гарантии обыч­но не существует.

При приемке оборудования, особенно, если продавец производит его монтаж, обычно проводятся приемочные испытания. В том случае, когда оборудование готово для производства испытания, продавец извещает об этом покупателя в письменной форме и заб­лаговременно. Испытания проводятся в присутствии обеих сторон согласно техническим требованиям, предусмотренным в договоре. Если такие требования в договоре не предусмотрены, испытания проводятся согласно нормам, принятым данной отраслью промыш­ленности.

Если приемочные испытания обнаружат, что оборудование является дефектным или не соответствует условиям договора, продавец зa спой счет устраняет дефект или принимает меры, чтобы оборудование соответствовало условиям договора.  В этом случае по требованию покупателя испытание повторяется за счет продавца.

Энергию, смазочные вещества, воду и всякого рода материалы, необходимые для проведения испытаний, бесплатно поставляет по­купатель. Он также устанавливает необходимые приспособления.

Гарантийный срок начинается со дня успешного окончания испытаний. Если в гарантийный период требования к качеству товара нарушены столь существенно (обнаружены неустранимые недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и другие подобные недо­статки), то покупатель вправе по своему выбору:

отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребо­вать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

В случае, когда продавец вещи ненадлежащего качества не явля­ется ее изготовителем, требования о замене и безвозмездном устра­нении недостатков могут быть предъявлены к продавцу либо к ее изготовителю, а о безвозмездном устранении недостатков, а также к организациям, создаваемым изготовителем для осуществления ремонта и обслуживания его товаров или производящим их ремонт и обслуживание на основании договора с изготовителем.

Покупатель вправе не предъявлять требований, а расторгнуть договор и, возвратив вещь ненадлежащего качества продавцу, по­требовать от него возврата уплаченной за нее суммы.

Если удовлетворение вышеперечисленных требований покупа­теля не покрывает причиненных ему убытков, он вправе требовать их возмещения.

Покупатель должен осуществить свои права в течение шести месяцев с момента перехода к нему права собственности на вещь или до истечения гарантийного срока, если более длительные сро­ки не предусмотрены законодательными актами или договором.

В удовлетворении требований покупателя может быть отказа­но, если лицо, к которому предъявлено требование, докажет, что недостатки вещи возникли вследствие нарушения покупателем правил пользования вещью или ее хранения, действий третьих лиц или непреодолимой силы.

В договоре можно предусмотреть способ и срок предъявления продавцу претензий но качеству товара. Также возможно заранее определить способ удовлетворения претензий, например, устранение дефекта, частичная или полная замена товара, уценка и т.д.

Порядок предъявления рекламаций предусматривает установле­ние сроком для представления рекламаций, определяет виды пред­ставляемых при этом документом, сроки ответов на рекламации.

Покупатель может закрепить в договоре такую форму расчета за поставляемый товар, при которой оплата полной стоимости производится после сдачи-приемки товара по количеству и каче­ству. В таком случае покупателю можно в случае ненадлежащего исполнения обязательств не обращаться в суд, а вычесть сумму штрафа непосредственно из денежной суммы, предназначенной для оплаты стоимости поставленного товара.

Переход права собственности на продаваемый товар осуществ­ляется в момент передачи его покупателю, если нет особой оговор­ки об условиях перехода права собственности.

Оговорка об условиях перехода права собственности на товар является специальным договорным соглашением, по которому продавец является его собственником до тех пор, пока не внесена полностью покупная цена (сумма сделки). Эта оговорка уменьша­ет степень риска продавца, поставляющего товар, поскольку при не­уплате он может потребовать возврата своего товара обратно, а также при необходимости настоять на своих правах по отноше­нию к третьим лицам (экспедиторам, транспортникам и др.).

Покупатель не вправе распоряжаться товаром, использовать его по назначению до перехода к нему права собственности.

Обязательства сторон. Продавец обязан своевременно передать покупателю товар, по количеству и качеству отвечающий услови­ям договора.

Продавец обязан заменить некачественный товар в течение 10-30 дней с момента получения извещения об установлении не­качественности товара либо в течение 10-30 дней возвратить сто­имость некачественного товара.

Покупатель обязан принять товар по количеству, качеству и комплектности в порядке и в сроки, установленные договором и действующим законодательством.

При установлении некачественности поступившего товара по­купатель обязан известить об этом продавца в течение четырех-восьми часов с момента составления акта о браке товара.

Покупатель обязан оплатить товар в размерах и в сроки, уста­новленные договором.

Ответственность сторон. Договорные обязательства должны исполняться надлежащим образом. При неисполнении или ненад­лежащем исполнении этих обязательств потерпевшая сторона несет убытки. В соответствии с требованием закона нарушитель обязан возместить, убытки потерпевшей стороне. Подробно ответственность сторон изложена в разделе, посвященном ответственности за на­рушение договорных обязательств, данной главы.

Запретительная оговорка включается тогда, когда продавец вносит какие-либо ограничения по перепродаже товара третьим лицам, посредникам.

В данную статью может быть включено также запрещение под другим названием, в другой упаковке, с другими этикетками, исполь­зовать торговую марку, отличающую от марки продавца.

Переуступка договора. Возможность уступки прав и обязанно­стей по договору третьему лицу создает дополнительные вариан­ты в отношениях между продавцом и покупателем. Законодатель­ство регламентирует подобные возможности. Исполнения догово­ра в пользу третьего лица может требовать как лицо, заключившее договор, так и третье лицо, в пользу которого обусловлено испол­нение, если иное не предусмотрено законодательством и не выте­кает из существа договора.

Если в договоре предусмотрено исполнение договора в пользу третьего лица, а оно отказалось от прав, предоставленных по дого­вору, то лицо, заключившее договор, может воспользоваться этим нравом, если это не противоречит законодательству, договору или существу обязательства.

Часть обязательства или обязательство в целом может быть возложено на третье лицо, если это предусмотрено законодатель­ством или договором, а также если третье лицо связано с одной из сторон соответствующим договором.

Сторона, в пользу которой должно быть исполнено обязатель­ство третьим лицом, обязана принять исполнение, предложенное третьим лицом, если это не противоречит законодательству, дого­вору или существу обязательства.

При рассмотрении вопросов, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением, ответственность по договору несет сторона, заключившая договор, кроме тех случаев, когда законода­тельством предусмотрено, что ответственность несет непосредственный и исполнитель.

Желание уступки прав третьему лицу может возникнуть вследствие наличия более выгодных условий подобной сделки со сторо­ны другого контрагента; а кроме того, под воздействием различ­ных обстоятельств (например, обстоятельств непреодолимой силы). В данном случае существует возможность продажи договора, то есть уступки прав и обязанностей по нему за определенную плату.

Переуступка договора совершается с согласия сторон и это фик­сируется в договоре или в приложении к нему, которое является неотъемлемой частью договора.

15.6. Порядок урегулирования споров и разногласий

Все споры и разногласия, возникающие при неисполнении или ненадлежащем исполнении договора должны по возможности раз­решаться путем переговоров между сторонами. В случае невоз­можности разрешения споров путем переговоров стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досу­дебного урегулирования разногласий передают их на рассмотре­ние в судебные органы (арбитражный, третейский, суд общей юрисдикции).

Что касается обязательности досудебного (претензионного) поряд­ка урегулирования споров, то следует иметь в виду, что претензион­ный порядок действует во взаимоотношениях сторон с органами транспорта и связи при оказании ими своих услуг физическим и юридическим лицам, а также в случаях, когда сами заинтересован­ные стороны предусматривают претензионный порядок урегулиро­вания споров, возникающих во взаимоотношениях между ними.

Стороны указывают в договоре, каким способом будут решать возможные споры. В любом случае желательно принять меры для урегулирования спора путем направления должнику претензии. Претензия включает в себя требования заявителя, сумму претен­зии, обоснованный расчет этой суммы, обстоятельства, на которых основываются требования и доказательства, подтверждающие их. К претензии прилагаются документы, подтверждающие требования заявителя или их надлежаще заверенные копии. Копии должны быть либо удостоверены нотариусом, либо подтверждены подпися­ми руководителя предприятия и главного бухгалтера и скреплены печатью предприятия.

При предъявлении претензии надо направлять полный перечень документов, необходимых для разрешения спора. К таким доку­ментам относятся:

договор купли-продажи с последующими изменениями и допол­нениями (если они имеются);

спецификация;

приемная накладная или акт сдачи-приемки;

копия платежного поручения.

Ответ на предъявленную претензию дается в письменной фор­ме, подписывается руководителем предприятия (или его замести­телем) и содержит следующие реквизиты: при полном или частич­ном удовлетворении претензии указываются признанная сумма, номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы или срок и способ удовлетворения претензии, если она не подле­жит денежной оценке. При полном или частичном отказе в удов­летворении претензии должны быть указаны мотивы отказа со ссылкой на соответствующий законодательный акт, а также дока­зательства, обосновывающие отказ. В конце должен содержаться перечень прилагаемых к претензии документов, а также других доказательств. Если удовлетворена претензия, подлежащая денеж­ной оценке, к ответу прилагается поручение банку на перечисле­ние денежных средств с отметкой об исполнении.

Если следует полный или частичный отказ и удовлетворении претензии, то заявителю должны быть возвращены подлинные документы, которые были приложены к претензии, а также, если у заявителя претензии нет документов, обосновывающих отказ, то они направляются вместе с ответом.

Копии претензий, квитанции о их отправке заказными письма­ми, расписки, ответы на них прилагаются к исковому заявлению, поскольку без доказательств соблюдения претензионного порядка рассмотрения споров иск будет оставлен без рассмотрения.

Споры между юридическим лицами, между гражданами, зареги­стрированными в качестве предпринимателей, рассматриваются, как правило, в арбитражном суде. Споры по договорам, в которых хотя бы одной из сторон является гражданин, подлежат рассмотрению в народных судах.

По соглашению сторон споры могут рассматриваться третейс­кими судами.

Для перенесения спора в третейский суд, биржевой арбитраж, международный арбитраж и просто в арбитраж для предприятий с иностранными инвестициями необходимо специальное соглашение сторон, которое должно быть зафиксировано в договоре, в так на­зываемой арбитражной оговорке или третейской записи. Для со­вершения третейской записи требуется доверенность со специаль­ным указанием на правомочие совершить такую запись. Если подобное правомочие специально в доверенности не оговорено, тре­тейская запись может быть признана недействительной.

По общему правилу споры юридических лиц рассматривает ар­битражный суд по месту расположения ответчика или месту на­хождения спорного имущества. Если одна или обе стороны отве­ли по законным основаниям состав арбитражного суда, рассмат­ривающего спор, и ходатайство об отводе удовлетворено, то дело может быть перенесено в арбитражный суд другой области.

Принятое в арбитражном суде решение можно обжаловать в кассационной коллегии. Если в данном арбитражном суде нет кассационной коллегии, то дело по кассационной инстанции будет слушаться в Высшем арбитражном суде.

Но в договоре можно указать, что решение конкретного арбит­ража является окончательным и обязательным для обеих сторон.

Форс-мажорные обстоятельства. Стороны освобождаются от ответственности, если неисполнение или ненадлежащее исполнение договора стало невозможным вследствие обстоятельств непреодо­лимой силы. Непреодолимой силой считаются чрезвычайные обсто­ятельства, возникшие помимо воли сторон, воздействию которых они не могли препятствовать, при условии, что они провели все возможные меры и действия, применения которых можно было ожидать в сложившейся ситуации.

Форс-мажорные обстоятельства обычно подразделяются на две группы:

природные стихийные явления (землетрясения, наводнения, по­жары, тайфуны и т.н.);

некоторые обстоятельства общественной жизни: военные действия, эпидемии, национальные и отраслевые забастовки. Сюда же относятся и запретительные акты государственных органов: объяв­ление карантина, ограничение перевозок на определенных направ­лениях, запрет торговых операций с отдельными странами вслед­ствие применения международных санкций и т.п.

К форс-мажорным обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, от­сутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

В заключительных положениях, как правило, предусматрива­ются случаи и процедуры одностороннего расторжения договора, его пролонгации, порядок внесения изменений и дополнений к дого­вору, назначения полномочных представителей по исполнению до­говора. Заключительная часть договора содержит указания на количество экземпляров договора, их принадлежность сторонам. Во внешнеэкономических договорах (контрактах) важное значение во избежание неправильного толкования условий договора имеет язык, на котором составлен документ, поэтому здесь дается соответству­ющее указание.

Здесь же указывается на приложения к договору и протоколы, которые в зависимости от содержания могут дополнять или изме­нять содержание отдельных пунктов договора при условии подпи­сания их полномочными лицами обеих сторон.

Вся предварительная переписка и документация сторон по до­говору утрачивает юридическую силу с момента заключения дого­вора.

Юридические адреса, банковские и транспортные реквизиты сторон. В данном пункте для каждой стороны указываются: пол­ное наименование, идентификационный номер налогоплательщи­ка, индекс и почтовые реквизиты, местонахождение (юридический адрес предприятия), телефон, факс, банковские реквизиты сторон (номер текущего счета, наименование банка, корреспондентский счет банка), код ОКПО, код ОКОНХ, отгрузочные реквизиты (для дого­воров поставок), транспортные реквизиты грузополучателя, станция назначения, порт и др.

Стороны должны принять на себя обязательства немедленно извещать друг друга в случае изменения своих реквизитов.

Одной из сторон предпринимательского договора может быть некоммерческая организация. Некоммерческие организации могут действовать в организационно-правовых формах, как предусмот­ренных, так и непредусмотренных Гражданским кодексом. Но сле­дует иметь в виду ограничения возможности некоммерческих орга­низаций заниматься предпринимательской деятельностью, поэтому при заключении договора следует выяснить, имеет ли организация право заниматься данной предпринимательской деятельностью и, соответственно, заключать сделки.

Договор подписывается собственноручно лицами, указанными в его преамбуле, с одновременным нанесением оттисков печати пред­приятий, участвующих в подписании договора.

Поскольку договор является юридическим документом, то до подписания его руководителем предприятия проект договора целесообразно показать юристу и получить его одобрение.

Лекция 16. Современная система налогообложения и социальная ответственность предприятия

16.1.Сущность и функции налогов, принципы налогообложения

16.2.Современная налоговая система Украины.

16.3. Налоги и сборы по оплате труда и прибыли

16.4. Единый налог на малых предприятиях

16.5. Местные налоги и сборы

16.6.Права, обязанности и социальная ответственность предпринимателя.

16.1.Сущность и функции налогов,  принципы налогообложения

Налоги, как обязательные платежи, являются основными дохо­дами государства, с момента его возникновения, необходимыми для организации обороноспособности,, здравоохранения, образования, материальной поддержки стариков, детей, инвалидов, строительства дорог, управления страной. Они служат также важнейшим рыча­гом воздействия государства на предприятия.

Налоги — неотъемлемая часть любой предпринимательской деятельности, они нам могут не нравиться, но их необходимо свое­временно платить.

Законное принудительное изъятие государством в пользу обще­ства определенной части заработанного предприятием дохода в виде обязательных платежей и составляет сущность налогов.

Начало налогам на территории Украины положил князь Вла­димир, который после крещения Руси возвел в Киеве церковь свя­той Богородицы и дал ей на развитие своего влияния десятину от всех доходов. Как видим первоначальная ставка налога составляла десять процентов от всех доходов.

Затем, с развитием государства, князь Олег, утвердившись в Киеве, в IX веке, установил дань с подвластных ему племен мехами с дыма или обитаемого жилища и по шлягу (арабские металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси) с плуга или сохи. Олегу мы обязаны и введением нового платежного средства — русской грив­ны, представлявшей собой слиток серебра, обрубленный по концам и служившей самым крупным меновым пинком на Руси вплоть до XIV века.

Государственные преобразования финансовой системы Руси и в том числе налогов связаны с именем Петра 1 (1672-1725). В годы, предшествовавшие его правлению, размер налогов ограничивался потребностями казны, вне зависимости от реального экономичес­кого положения страны. Петр I, как широко образованный чело­век, видел возможность пополнения государственной казны и ук­репления обороноспособности страны в подъеме производительных сил. Благодаря его усилиям в стране развивалось горное дело, возникли металлургические заводы, судостроение, машиностроение, суконные и парусные мануфактуры, вводились в эксплуатацию новые орудия производства и новые приемы труда во всех отрас­лях народного хозяйства.

Развитие промышленности, торговли, реорганизация армии, стро­ительство флота, военные действия требовали все новых и допол­нительных расходов. Царь учредил особую должность — прибыль­щиков, главной обязанностью которых было «чинить государю прибыли», то есть изобретать новые источники пополнения госу­дарственной казны. Помимо известных военных налогов: стрелец­кой подати, денег драгунских, рекрутских, корабельных и других стали вводиться налоги с постоялых дворов, печей, огородов, стро­ений, продажи товаров, церквей, винокурен, мельниц, промыслов и ремесел. Усилиями искусных мастеров своего дела — прибыльщи­ков, был введен в 1705 году редкостный налог — пошлина на но­шение усов и бороды. Доходы страны как и расходы постоянно росли, но царь находил возможность не залезать в долги и обхо­дился теми средствами, которые получало государство.

Налоги издавна существовали во всех государствах в виде дани, поборов, подати, пошлин, плат, отчислений, мобилизации средств на государственные цели.

Изобретение налогов приравнивают к изобретению пороха, книгопечатания, компаса.

Знаменитый шотландский экономист и философ Адам Смит утверждал, что сущность налогов проявляется в регулирующей, стимулирую­щей, распределительной, фискальной и контрольной функций, осу­ществляемых между государством и предприятием.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что госу­дарство на основе устанавливаемых ставок, льгот, штрафов и дру­гих финансовых рычагов создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных сфер производства и отрас­лей экономики.

Сущность стимулирующей функции налогов выражается в том, что с помощью налоговой системы государство должно развивать науку и производство, повышать занятость трудовых ресурсов и их рациональное использование, обеспечить высокие доходы и уровень доходов всех категорий граждан.

С помощью распределительной функции и государственном бюджете накапливаются необходимые денежные средства, используемые на решение социальных, экономических и общегосударствен­ных задач.

Фискальная функция налогов проявляется в том, что с их по­мощью государство формирует доходы на содержание правитель­ства, административных органов и бюджетных организаций. В су­ществующей отечественной системе налогообложения фискальная функция стала преобладающей, что подтверждает почти полное отсутствие стимулирующей функции налогов.

Контрольная функция налогов позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финан­совых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в на­логовую и бюджетную системы.

Налогообложение должно способствовать развитию предприни­мательства и одновременно препятствовать падению жизненного уровня населения.

В этих условиях основными принципами налогообложения должны быть:

стимулирование предпринимательской производственной дея­тельности и инвестиционной активности — введение льгот по на­логообложению прибыли (дохода), направляемой на развитие про­изводства;

обязательность — введение норм по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и уста­новление ответственности плательщиков налогов за нарушение налогового законодательства;

равнозначность и пропорциональность — взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от получен­ной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и других обя­зательных платежей на равные прибыли и пропорционально боль­ших налогов и других обязательных платежей на большие дохо­ды;

равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дис­криминации — обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая не­резидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей;

социальная справедливость — обеспечение социальной поддер­жки малообеспеченных слоев населения путем введения экономи­чески обоснованного не облагаемого налогом минимума доходом граждан и применении дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;

стабильность — обеспечение неизменяемости налогов и других обязательных платежей и их станок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

экономическая обоснованность — установление налогов и дру­гих обязательных платежей на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость достижения сбалансированности расходов бюдже­та с его доходами;

равномерность уплаты — установление сроков уплаты налогов и других обязательных платежей исходя из необходимости обес­печения своевременного поступления средств в бюджет для финан­сирования расходов;

компетенция — установление и отмена налогов и других обя­зательных платежей, а также льгот их плательщикам осуществ­ляются в соответствии с действующим законодательством о на­логообложении;

единый подход — обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и другого обязательного платежа, объекта налогообложе­ния, источника уплаты налога и другого обязательного платежа, налогового периода, ставок налога и другого обязательного плате­жа, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставле­ния налоговых льгот;

доступность — обеспечение доходчивости норм налогового за­конодательства для плательщиков налогов и других обязательных платежей.

16.2. Современная налоговая система Украины

Система налогообложения — это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, взносов в государствен­ные целевые фонды, которые взимаются в законодательно установ­ленном порядке.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговую льготу.

Субъектом налогообложения является налогоплательщик, пред­приятие (юридическое лицо) или гражданин (физическое лицо), которые обязаны платить налоги.

Объектом налогообложения является доход, прибыль, добавлен­ная стоимость продукции (работ, услуг), специальное использова­ние природных ресурсов, имущество, таможенная стоимость продук­ции и другие объекты, определенные действующим законодатель­ством.

Источник налога      это те средства из которых выплачиваются налог (прибыль, себестоимость и т.д.).

Единицей обложения выступает единица измерении объекта (гривна, м, м², м³, л, кг, т, гектар и т.д.).

Налоговой ставкой называют величину налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Налоговые ставки бывают твердыми, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютных сум­мах на единицу обложения независимо от доходов. Пропорцио­нальные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом про­центе с дохода независимо от его размера. Прогрессивные нало­говые ставки увеличиваются по мере роста размера облагаемого дохода. Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере уве­личения дохода.

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавли­ваются Верховной Радой Украины, Верховным Советом Автоном­ной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими со­ветами в соответствии с законами Украины о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года.

Изменение налоговых ставок и механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут вводиться Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствую­щий год.

Налоговая льгота — это частичное или полное освобождение от налога, отсрочка или рассрочка платежа в соответствии с действу­ющим законодательством.

Налоговая система Украины включает:

общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);

местные налоги и сборы (обязательные платежи).

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

1)  налог на добавленную стоимость;

2)  акцизный сбор;

3)  налог на прибыль предприятий;

4)  налог на доходы физических лиц;

5)  пошлина;

6)  государственная пошлина;

7)  налог на недвижимое имущество (недвижимость);

8)  плата (налог) за землю;

9)  рентные платежи;

10) налог с владельцев транспортных средств и других самоход­ных машин и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор за геологоразведывательные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

13) сбор за специальное использование природных ресурсов;

14) сбор за загрязнение окружающей природной среды;

15) сбор на обязательное социальное страхование;

16) сбор на обязательное государственное пенсионное страхо­вание;

17) сбор в Государственный инновационный фонд;

18) плата за торговый патент на некоторые виды предприни­мательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховным Советом Украины и взимаются на всей территории Украины.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на товары и услуги, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Добавленная стоимость представляет собой разницу между сто­имостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

16.4.Единый налог для малых предприятий

Большинство частных предприятий на первоначальном этапе их становления являются малыми. Для предприятий, имеющих среднегодовую численность работающих не более 10 человек и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 250 тысяч гривен, установлена упрощенная система налогообложения, введен единый налог.

Данная система применяется с 1 января 1999 года в соответ­ствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпри­нимательства» от 3 июля 1998 года № 727/98.

Следует отметить, что численность работающих на предприятии определяется с учетом совместителей, работающих по договорам гражданско-правового характера (контрактам, договорам подряда, договорам на оказание посреднических услуг и т.п.), а также ра­ботников представительств, филиалов, отделений и других обособ­ленных подразделений в соответствии с «Инструкцией по статис­тике численности работников, занятых в народном хозяйстве Ук­раины», утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.

При переходе предприятия на упрощенную систему налогооб­ложения оно приобретает свидетельство об уплате единого налога в размере 6 процентов выручки (без учета НДС) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

В этом случае предприятие освобождается от уплаты:

налога на прибыль предприятий;

платы (налоги) на землю;

сбора за специальное использование природных ресурсов;

сбора в Государственный инновационный фонд;

сбора на обязательное социальное страхование;

отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

коммунального налога;

сбора в Пенсионный фонд; сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли

и сферы услуг;

взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Следует иметь в виду, что этот Указ не предусматривает осво­бождение плательщиков единого налога от уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей. Так, предприятия, перешедшие на уплату единого налога, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, местных налогов и сбо­ров (за исключением сбора на выдачу разрешения на размещения объектов торговли и сферы услуг), от уплаты таможенной и госу­дарственной пошлин, налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, от обязанности приоб­ретать торговый патент.

Кроме того, предприятия, перешедшие на уплату единого нало­га, обязаны уплачивать налоги и сборы, источником начисления которых являются доходы работников, а именно: подоходный на­лог; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 или 2 %); сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (0,5 %).

Плательщики единого налога при осуществлении деятельнос­ти, подлежащей патентованию, не освобождаются от платы за па­тент на основании того, что Закон Украины «О системе налогооб­ложения» в редакции от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР, ст. 14 относит плату за патент к общегосударственным налогам и сбо­рам (обязательным платежам) и не включает ее в перечень пла­тежей, которые не уплачиваются предприятием при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Некоторым предприятиям установлены ограничения, при нали­чии которых они не могут перейти на единый налог. К таким ог­раничениям относятся:

использование предприятием спецпатента;

осуществление доверительной, страховой, банковской и другой финансово-кредитной деятельности;

наличие в уставном фонде предприятия более 25 % вкладов, принадлежащих юридическим лицам учредителям, которые не являются субъектами малого предпринимательства;

наличие задолженности по налогам и другим обязательным платежам.

Осуществить переход на единый налог предприятие может с нового года. Для этого оно не позднее чем за месяц до начала календарного года подает соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения и получает регистрационное сви­детельство. Вновь созданное и зарегистрированное предприятие может стать плательщиком единого налога с того квартала, в кото­ром осуществлена его государственная регистрация, при подаче заявления в налоговую инспекцию.

Орган государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней выдает Свидетельство о праве на уплату единого налога или предоставляет письменный мотивированный отказ. Свидетельство выдается предприятиям бесплатно сроком на один год. Оно яв­ляется документом строгой отчетности и не может быть передано другим юридическим лицам.

По истечении срока действия Свидетельство подлежит возвра­ту в выдавший его орган государственной налоговой службы.

Отказаться от применения упрощенной системы налогообложе­ния, учета и отчетности и вернуться к общей системе налогообло­жения предприятие может только с начала следующего календар­ного года при условии подачи заявления в соответствующий орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 дней до окончания календарного года. Подавать заявление об отказе не­обходимо будет и тем предприятиям, у которых за год среднеучетная численность или объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) превысила размеры, определенные Указом, которым введена данная система (Указ № 727).

Требования к такому заявлению не установлены, поэтому оно составляется в произвольной форме.

16.5. Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы как источник доходов местных бюд­жетов устанавливаются сельскими, поселковыми, районными, город­скими и областными советами в соответствии с перечнем и в пре­делах граничных размеров ставок, установленных законами Укра­ины. Местные органы самоуправления по каждому платежу разрабатывают и утверждают положение, которым определяется размер, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов.

Состав двух местных налогов и 14 видов местных сборов при­веден в таблице 14. Рассмотрим далее здесь только те местные налоги и сборы, плательщиками которых являются предприятия, как юридические лица.

Нормативно правовой основой введения местных налогов и сборов, а также определения их величины служат Законы Украины «О местном самоуправлении в Украине от 21 мая 1997 года № 280/ 97-ВР», «О внесении изменений в Закон Украины «О системе нало­гообложения» от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР, «О налогооб­ложении прибыли предприятий» от 22 мая 1997 года № 283/97-ВР, Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» от 20 мая 1993 года № 56-93.

Налог с рекламы уплачивают предприятия, рекламирующие свои товары, работы, услуги на территории, подведомственной органам местного самоуправления.

Объектом налогообложения является стоимость услуг за ус­тановление и размещение рекламы. Налог уплачивается со всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию в коммерческих целях с помощью средств массовой информации, га­зет, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, технических средств на улицах, площадях, зданиях, транспорте и в других ме­стах.

Коммунальный налог определяется в зависимости от среднеспи­сочной численности работников и ставки налога. Ставка комму­нального налога не может превышать 10 процентов не облагаемо­го налогом минимума доходов граждан в месяц за каждого штат­ного работника предприятия.

Гостиничный сбор уплачивают лица, проживающие в гостини­цах, по ставке до 20 процентов суточной стоимости нанятого жи­лья.

Сбор за парковку автотранспорта устанавливается в размере до 3 процентов не облагаемого налогом минимума доходов граждан — в специально оборудованных местах и не более 1 процента не об­лагаемого налогом минимума доходов граждан — в отведенных для этого местах за один час парковки.

Предприятия, реализующие сельскохозяйственную и промыш­ленную продукцию на рынках, открытых столах, в павильонах, площадках для торговли с автомашин, тележек, мотоциклов, руч­ных тележек, уплачивают рыночный сбор — плату за торговые места на рынках в размере до 3 минимальных заработных плат. Рыночный сбор не взимается с предприятий, заключивших с рын­ком (его администрацией) договоры на аренду помещений и ста­ционарных пунктов торговли.

Сбор за право на использование местной символики (гербов, архитектурных и исторических памятников) в коммерческих це­лях взимается в размере не более 0,1 процента стоимости изготов­ленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг с исполь­зованием местной символики.

Сбор за право проведения кино- и телесъемок уплачивается в сумме, не превышающей фактических затрат местных органов на проведение мероприятий по обеспечению съемок: выделение наряда милиции, оцепление территории съемок, обеспечение освещения места съемок и т.п.

Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей взимается не более 0,1 процента стоимос­ти заявленных на аукционы, распродажи товаров или суммы, на которую выпускается лотерея.

Сбор за проезд по территории приграничных областей авто­транспорта, следующего за границу, устанавливается для предпри­ятий и граждан Украины в размере до 0,5 не облагаемого нало­гом минимума доходов граждан, для предприятий и граждан дру­гих стран — от 5 до 50 долларов США в зависимости от марки и мощности автомобиля. Данный сбор определяется областными советами.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торгов­ли в специально отведенных для этого местах взимается в зависи­мости от площади торгового места, его территориального располо­жения и вида реализуемой продукции в размере не более 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан — для предпри­ятий, постоянно осуществляющих торговлю в специально отведен­ных для этого местах и не более 1-го не облагаемого налогом минимума доходов граждан — за одноразовую торговлю.

16.6.Права, обязанности и социальная ответственность предпринимателя

Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) име­ют право:

а) пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований;

б) получать отсрочку, рассрочку платежей в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством;

в) получать от органов государственной налоговой службы бес­платную информацию относительно норм действующего на­логового законодательства;

г) получать на письменный запрос от органов государственной налоговой службы письменные разъяснения по вопросам при­менения налогового законодательства;

д) быть присутствующим при проведении налоговых проверок, знакомиться с актами этих проверок и получать их копии;

е) обжаловать в установленном законом порядке решение ор­ганов государственной налоговой службы и действия долж­ностных лиц;

ё) представлять свои интересы в органах государственной на­логовой службы непосредственно или через уполномоченного представителя;

ж) в случаях, предусмотренных действующим законодательством, на своевременный зачет или возвращение сумм излишне уплаченных или взысканных налогов;

з) требовать от должностных лиц, органов государственной налоговой службы соблюдения требований налогового законо­дательства при осуществлении ими действий по отношению к налогоплательщику;

и) не выполнять неправомерные акты и требования органов государственной налоговой службы и их должностных лиц, которые не отвечают нормам налогового законодательства;

к) требовать соблюдения налоговой тайны;

л) на вежливое, уважительное и справедливое отношение со сто­роны работников органов государственной налоговой службы.

Налогоплательщики имеют также другие права, определенные действующим законодательством.

Налогоплательщики обязаны:

а) уплачивать надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

б) становиться на учет в органах государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами;

в) отдельно от финансового учета вести налоговый учет, составлять налоговую отчетность и отчетность о финансово-хозяй­ственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

г) подавать в органы государственной налоговой службы и другие государственные органы в соответствии с нормативно-пра­вовыми актами декларации, налоговую отчетность и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов;

д) допускать должностных лиц органов государственной нало­говой службы к проверкам по вопросам исчисления и упла­ты налогов, к обследованию помещений, которые использу­ются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения;

е) предоставлять органам государственной налоговой службы необходимую информацию и документы в случаях и поряд­ке, определенном нормативно-правовыми актами;

ё) выполнять требования органов государственной налоговой службы относительно устранения обнаруженных нарушений нормативно-правовых актов и подписывать акты о проведе­нии проверок или в случае отказа от подписания акта пись­менно заверить свои отказ изложением причин отказа;

ж) выполнять законные требования органов государственной налоговой службы относительно устранения обнаруженных нарушений нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

з) выполнять другие обязанности, предусмотренные действующим законодательством.

Обязанность предприятия по уплате налогов и сборов (обяза­тельных платежей) прекращается с уплатой налога, сбора (обяза­тельного платежа) или его отменой. В случае ликвидации предприятия задолженность по налогам и сборам уплачивается ликвида­ционной комиссией в порядке, установленном нормативно-право­выми актами.

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение налогового законодательства несет налогоплательщик.