|
На этом сайте вы
сможете также найти лекции и задачи по экономике с решениями
Доклад на защите
диплома (речь). Образец.
Уважаемая комиссия, вашему вниманию предоставляется диплом на тему
"Совершенствование системы финансового планирования на
предприятии"
Цель исследования: совершенствование системы финансового планирования на
предприятии.
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
- проведен анализ положения предприятия на данном рынке;
- знакомство со структурой и функциями основных органов планирования и
анализа финансовой деятельности, а также рассмотрение основ и практики
финансового планирования и контроля на предприятии.
- проведен анализ основных данных, характеризующих
деятельность предприятия;
- проведен анализ бюджетного планирования на предприятии;
- разработаны рекомендации по повышению эффективности финансового
планирования на предприятии.
Объект исследования: ОАО "Нефтепродукт".
Первая глава дипломной работы посвящена теоретико-методологическим основам бюджетирования предприятий в рыночных условиях. Во
второй главе приведена характеристика предприятия - базы практики с позиции
рассматриваемых вопросов, рассмотрен сам процесс бюджетирования,
представлена структура и задачи планово- экономического отдела, являющегося
одним из основных органов планирования и анализа его деятельности, а также
рассмотрены практические аспекты организации бюджетирования
на предприятии и существующие на ОАО "Нефтепродукт" бюджеты.
Третья глава дипломной работы посвящена анализу исполнения бюджетов 2003
года, составлению плановых бюджетов на 2009 год и разработке рекомендаций по
повышению финансового планирования на предприятии.
На ОАО "Нефтепродукт" система бюджетирования
является важнейшим элементом обеспечения успешной производственной
деятельности, позволяющая планировать будущие финансовые операции
Как и большинство кр компаний руководство
компании относятся серьезно к финансовому планированию и выделяют
значительные ресурсы на эти цели. В обмен на эти усилия они получают
финансовый план, описывающий финансовую стратегию компании и прогнозирующий
ее результаты с помощью прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета
о прибылях и убытках, об источниках и использовании фондов. План
формулирует финансовые цели и оценивает положение компании. Обычно он также
дает обоснование выбранной стратегии и объяснение того, как поставленные
цели должны быть достигнуты.
Процесс бюджетирования является составной частью
финансового планирования на СН. Бюджет – это количественное воплощение
планов, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал,
который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Система бюджетирования является важнейшим элементом обеспечения
успешной производственной деятельности ОАО "Нефтепродукт",
позволяющая планировать будущие финансовые операции.
Основным органом планирования и анализа деятельности ОАО
"Нефтепродукт" является планово- экономический отдел. Он
занимается составлением операционных, финансовых и общего бюджета,
управлением и контролем за выполнением бюджетных
показателей, разработкой проектов перспективных, годовых, квартальных,
месячных планов бюджетов текущей деятельности и бюджетов капитальных
затрат.
На ОАО "нефтепродукт" система бюджетного планирования состоит из
систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений
предприятия и системы сводного бюджетного планирования деятельности
предприятия.
При разработке бюджетов используется принцип декомпозиции, т.е. бюджеты
более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.
Бюджеты на ОАО "Нефтепродукт" носят централизованный характер,
т.к. включают в себя целевые показатели, устанавливаемые руководством
вышестоящей организации, которые обязательны для исполнения.
На ОАО "Нефтепродукт" применяется традиционный метод составления
бюджетов – «планирование от достигнутого».
Создается прогноз доходов и расходов на четыре квартала вперед и годовой
бюджет на основе этих прогнозов. При этом бюджеты носят обновляемый
характер, т.к. в течение года в них могут вноситься изменения.
Процесс формирования бюджета на ОАО "Нефтепродукт" можно условно
разбить на несколько этапов.
На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период.
Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов.
На третьем – уточняются и корректируются показатели прогнозных финансовых
документов.
На четвертом – осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершается процесс финансового планирования на практическом внедрении
планов и контролем за их исполнением.
Процедура формирования и утверждения бюджета ОАО "Нефтепродукт"
представлена на Листе 1.
Срок составления годового бюджета в среднем составляет четыре месяца.
Составление годового бюджета на следующий год начинается в июле и
завершается к октябрю.
Каждый месяц бюджеты корректируются, в связи с изменяющимися издержками
(изменение тарифов, инфляции, цен), при этом тоннаж нефтепродуктов остается
неизменным. Следует отметить, что на ОАО "Нефтепродукт" месячные
бюджеты составляются в тоннах.
Порядок и сроки предоставления информации при формировании бюджета компании
утверждается Бюджетным комитетом. Сроки предоставления информации при
формировании бюджета на ОАО "Нефтепродукт" собраны и оформлены в
виде таблицы и представлены в Приложении 2.
Бюджетный комитет выдает рекомендации по корректировке бюджетных
показателей, на основе которых вносятся изменения в Бюджеты подразделений в
течение 5 дней.
Корректировка и постоянное усовершенствование системы бюджетирования
на предприятии позволяет более качественно обеспечить управляемость
предприятием (его финансовую прозрачность), эффективное использование
собственных и привлеченных средств, необходимые /желаемые темпы роста.
Бюджет денежных средств (БДДС) является главным (сводным) бюджетом, в
котором приведены систематизированные отчетные данные о притоках и оттоках
денежных средств в планируемом периоде.
Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из
остальных, более детализированных бюджетов. Суммы ожидаемых платежей также
берутся из различных периодических бюджетов.
Бюджет денежных средств преследует две цели.
Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого
необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И,
во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца
внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или
их нехватки.
Так как БДДС является консолидированным бюджетом, в котором приведены
систематизированные отчетные данные о притоках и оттоках денежных средств,
именно поэтому для анализа работы предприятия и выявления отклонений
плановых значений от факта была выбрана именно эта форма бюджета.
На данном этапе встает проблема обобщения разрозненных бюджетов в связи с
переходом на новые формы составления бюджетов для Ярославля, и, как
следствие, нарушение целостности и достоверности данных при передаче снизу
вверх, отсутствие мгновенного доступа к оперативным данным и возможностей
анализа "план-факт" и т.д. Плановые показатели на 2009 год
составлялись по одним формам, а уже фактические – по
новым, более развернутым.
Для анализа исполнения бюджета было проведено сведение данных форм к
единому виду. При разбиении фактических показателей на кварталы учитывались
сроки уплаты налогов в течение года и сезонность продаж нефтепродуктов.
Результат проведенной работы сведен в таблицу "Бюджет денежных средств
на 2003 год и проведен поквартальный анализ отклонений, представленной в
Листе 2.
Для определения причин, оказавших влияние на каждое
отклонение были рассмотрены отдельно каждая из вышеуказанных статей
и сделаны выводы.
Для прослеживания динамики были построены гистограммы, представленные на
Листе 3
На гистограмме явно видно, что финансовые поступления (поступления
от реализации продукции и услуг, поступления от финансовой деятельности,
прочие операционные и внереализационные расходы)
планировались на каждый квартал, кроме четвертого на большую сумму. Этот
факт объясняется в первую очередь сезонностью на рынке продаж
нефтепродуктов. Данные расчеты не оправдались – поступления от реализации
были значительно ниже запланированных, и только в
четвертом квартале ситуацию удалось выдержать на запланированном уровне.
В течение года расходы были несколько ниже запланированных, что обусловлено
в первую очередь проведением ОАО "Нефтепродукт" мероприятий по
снижению издержек. Во втором полугодии расходы возросли, но были на уровне запланированных.
В 2009 году бюджет ОАО "Нефтепродукт" был запланирован с минимальным профицитом.
Данный факт объясняется тем, что все поступления от реализации в течение
года сразу отправлялись в производство. Однако,
ввиду неоправдания запланированного роста продаж
нефтепродуктов по факту бюджет предприятия был дефицитным, несмотря на
снижение уровня коммерческих расходов и закрытия нерентабельных
производств.
Итоговая гистограмма, представленная на Рисунке 9
объединила в себе две предыдущие.
Сравнительный анализ бюджета денежных средств за 2009 год.
На основе ее можно сделать следующие выводы:
- бюджет, на 2009 год планировался с минимальным профицитом,
по факту - дефицитный;
- доходы за год отличались от запланированных в
основном в течение первого полугодия. Во втором полугодии, благодаря
умелому руководству предприятия ситуацию удалось выровнять.
- несмотря на то, что предприятие значительно
сократило свои расходы, отклонение факта от плана в доходной части бюджета
было значительно больше, бюджет не удалось выдержать на запланированном
уровне.
Кроме бюджета Денежных средств на ОАО "Нефтепродукт" существует
основная форма отчетности, называющаяся "Расчет технико – экономических
показателей". ТЭП являются основными показателями, на основе которых
строится анализ хозяйственной деятельности предприятия, планирования
организационного и технического уровня производства. Из полученных
ТЭП планово- экономический отдел прогнозирует прибыль, которую можно
получить в плановом периоде и степень рентабельности ее деятельности.
Мною был проведен расчет технико-экономических показателей на 4 квартала
2010 года. Результат вышеописанных расчетов приведены в
Листах 4-8, рассчитанных при помощи программного продукта Excel.
Для составления ТЭП были составлены детализированные бюджеты. Это:
- Бюджет продаж (Приложение 3);
- Бюджет операционных и внереализационных доходов
и расходов (Приложение 4)
- План Издержек на 2010 год (Приложение 12),
- Бюджет фонда оплаты труда (Приложение 13)
- и Отчет о движении Денежных средств ( Приложение
5).
Следует заметить, что в реальности на предприятии ТЭП рассчитываются на
каждый месяц с разбивкой на шесть нефтебаз.
1. Товарооборот нефтепродуктов с разбивкой на Опт, Розницу и продажу через
АЗС по концессии берется из бюджета продаж, называющийся "Объем
реализации нефтепродуктов". Тоннаж планируется исходя из факта 2009.
2. Цены реализации и покупки на ОАО "Нефтепродукт" не
рассчитываются. Цены на все нефтепродукты и фасовку задаются высшим руководством и их корректировка производится
исключительно им же.
Выручка = Цена реализации* Товарооборот
Цена реализации = Выручка (тыс. руб.)
Товарооборот (тыс. тонн)
Покупная стоимость =Цена покупки * Товарооборот
Валовый доход = Выручка – Покупная стоимость
НДС = Выручка – покупная стоимость/118*18
Акциз =3360* Товарооборот
ЧВД =Валовый Доход – НДС – Акциз
Результат о реализации= ЧВД – Издержки
В данной форме технико-экономических показателей общие издержки
заносятся без разбивки по нефтебазам. Они берутся из бюджета расходов,
называющихся на предприятии "Планом издержек" (Приложение 13) и
бюджета операционных доходов и расходов (Приложение 4). При этом
операционные и внереализационные доходы
вычитаются, а операционные и внереализационные
расходы прибавляются.
Балансовая прибыль рассчитывается как результат от реализации за вычетом
налогов.
Прибыль балансовая = Выручка – Покупн. стоимость
– НДС – Акциз– Издержки – налоги
Рентабельность = Результат от реализации*100
( Издержки + Акциз + Покупная стоимость/1,2)
Замечу, что рентабельность не является целью работы предприятия - вся
прибыль оседает в головной организации. Оставшаяся прибыль в распоряжении
ОАО "Нефтепродукт" сразу же направляется в производство, в
частности – капитальное строительство.
Следует заметить, что существует два основных подхода в технологии
краткосрочного (текущего) финансового планирования:
• упрощенный подход, который базируется на прогнозе баланса и отчета о прибыли
и оценке на этой основе дополнительных потребностей в финансировании;
• более детализированный подход, основанный на составлении частных бюджетов
предприятия и его отдельных подразделений.
В реальной практике оба эти подхода имеют место. Выбор между ними
определяется приверженностью управленческого состава предприятия, а также
стратегическим позиционированием. Для предприятий, которые следуют
стратегии “лидерства по затратам” более показана детализированная
технология бюджетирования. Если же предприятие
практически исповедует стратегию диверсификации продукции, то оно может
ограничиться менее детализированной методологией, которая базируется на
прогнозе баланса и отчета о прибыли и оценке на этой основе дополнительных
потребностей в финансировании.
Существует несколько техник моделирования прогнозного баланса, используемых
в практике финансового управления:
1. Упрощенные способы прогнозирования, которые опираются на гипотезы
пропорциональности затрат объему реализации с последующим выравниванием
активов и пассивов путем итеративных расчетов.
2. Методы с применением операционных бюджетов и бюджетов платежей – это
улучшение упрощенного метода путем использования операционных бюджетов
(продаж, запасов. производства,
накладных расходов и т.п.) и последующего выравнивания активной и пассивной
части баланса за счет формирования планов привлечения финансовых ресурсов.
Данные методы очень трудоемки и могут справедливо относиться к высшему
пилотажу финансового управления.
ТЭП являются основными показателями, на основе которых строится анализ
хозяйственной деятельности предприятия, планирования организационного и
технического уровня производства. Данный метод не является идеальным, т.к.
у отдела возникает проблема оценки будущего состояния предприятия. Существует
также проблема его составления, заключающаяся в том, что бюджеты на
предприятии не имеют ничего общего с бухгалтерским балансом. И для
регулярного составления прогнозного баланса необходимы изменения в
технологии планирования, под которой понимают более широкое использование
бухгалтерской технологии.
На этом сайте можно также найти
лекции по экономическим дисциплинам, образец рецензии на дипломную работу
по экономике.
Студенческие бизнес-планы
Задачи с ответами
работы по финансам и финансовому менеджменту можно посмотреть тут…
Примеры расчетов по экономике предприятия
Лекции
по организации производства и другим дисциплинам…
Вопросы по менеджменту с ответами…
Контрольные задания, проводки и решения по бухгалтерскому учету...
Решенные задачи по экономике
Вернуться на главную страницу
Вернуться к списку лекций
Еще материалы по финансам, менеджменту и экономике приведены на сайте www.goodstudents.ru
|
